8327
-884
90,4
Источник: собственная разработка
Затраты на 1 тонну продукции включают ряд статей. Чтобы установить за счет каких статей затрат допущен перерасход или экономия, а также вскрыть резервы снижения затрат, их следует сопоставить с плановыми нормативами и проанализировать структуру затрат.
Таблица №12. Структура себестоимости овощей по статьям затрат
Статьи затрат
Затраты на 1т, руб.
Структура затрат, %
план
факт
изменение
план
факт
изменение
Расходы на оплату труда
113617
248547
134930
14,0
23,7
9,8
Отчисления на социальные нужды
35068
106520
71452
4,3
10,2
5,9
Семена и посадочный материал
21889
34581
12692
2,7
3,3
0,6
Удобрения
65052
55424
-9627,9
8,0
5,3
-2,7
Средства защиты растений
11672
9945
-1727,5
1,4
0,9
-0,5
Энергоресурсы
362638
499491
136853
44,6
47,7
3,1
Затраты на содержание основных средств
101091
22675
-78416
12,4
2,2
-10,3
Работы и услуги
24408
25284
876
3,0
2,4
-0,6
Затраты по организации и управлению
75577
44982
-30595
9,3
4,3
-5,0
Прочие затраты
2524
--
-2524
0,3
--
-0,3
Всего :
813536
1047449
233913
100
100
--
Источник: собственная разработка
Данные таблицы №12 показывают, что фактические затраты на 1 т овощей по сравнению с плановыми возросли на 233913 рублей. Основной перерасход средств произошел по таким статьям, как «Энергоресурсы» на 136853 рубля (из-за роста цен на энергоносители), «Расходы на оплату труда» на 134930 рублей и «Отчисления на социальные нужды» на 71452 рубля. Экономия получена в основном за счет сокращения расходов по статьям «Затраты на содержание основных средств» на 78416 рублей, «Затраты по организации и управлению» на 30595 рублей, «Удобрения» на 9627,9 рублей.
Основной удельный вес в фактической себестоимости занимают «Энергоресурсы» 47,7%, причем по сравнению с плановыми показателями (44,6%) он увеличился на 3,1%. Такой большой удельный вес является следствием энергоемкости производства овощей отрасли защищенного грунта, так как для обогрева и освещения теплиц используется большое количество газа, тепло- и электроэнергии и особенно в зимнее время. На статью «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды» приходится 23,7 и 10,2% структуры затрат, по сравнению с плановым показателем (14 и 4,3%) он увеличился на 9,8 и 5,9% соответственно. Это связано с тем, что при выращивании и уборке овощей в теплицах все работы, в основном, делаются в ручную – отсюда и большие затраты на оплату труда. На статью «Семена и посадочный материал» приходится 3,3%, по сравнению с плановым показателем 2,7% он увеличился на 0,6%. Статья «Затраты по организации и управлению» составляет 4,3%, а изменение по сравнению с плановым показателем 9,3%, составляет 5%. Наименьший удельный вес 0,9%, по статье «Средства защиты растений», по сравнению с планом 1,4%,снизился на 0,5%, а также по статье «Работы и услуги» 2,4%, удельный вес которой снизился на 0,6%. Это объясняется тем, что транспортные работы при выращивании овощей в теплицах минимизированы, в основном они осуществляются при перевозке рассады, удобрений и средств защиты растений. И все же, объективная оценка изменений в затратах по отдельным статьям может быть дана только при более детальном анализе.
Углубляя анализ, следует рассмотреть причины изменения себестоимости отдельных видов продукции. Себестоимость 1 кг продукции зависит от факторов первого порядка: размера затрат на 1 м2 посевной площади и уровня урожайности сельскохозяйственных культур. Расчет степени влияния этих факторов можно проводить используя метод цепных подстановок.
Таблица №13. Расчет влияния факторов первого порядка на себестоимость овощных культур
Вид овощных культур
Затраты на 1 м2 посевной площади, руб.
Урожайность, кг/м2
план
факт
план
факт
Овощи – всего, в т.ч.:
17290
16853
21,2
16,1
Огурцы
12896
20950
21,5
35,2
Помидоры
14000
15975
14,2
10,9
Продолжение таблицы №13
Себестоимость 1 кг овощей, руб.
Отклонение от плана, руб.
план
при фактических затратах и плановой урожайности
факт
Всего
В том числе за счет
Затрат на
1 м2
Урожайности
813
795
1047
+234
-18
+252
599
974
595
-4
+375
-379
983
1125
1465
+482
+142
+340
Источник: собственная разработка
Данные таблицы №13 показывают, что план по снижению себестоимости в целом по овощам был не выполнен на 234 рубля. Это явилось следствием снижения урожайности (по этой причине план был не выполнен на 252 рубля) и уменьшения затрат на 1 м2 на 18 рублей.
По видам культур наблюдается следующая ситуация. По помидорам план по снижению себестоимости не выполнен на 482 рубля, за счет увеличения затрат на 1 м2 на 142 рубля. Отрицательная тенденция наблюдается по отношению к урожайности. Она оказалась ниже запланированной, что повлекло за собой снижение себестоимости помидор на 340 рублей.
Несколько иная картина с огурцами, где произошло снижение себестоимости на 4 рубля, по причине увеличения урожайности в сумме на 379 рублей, а также увеличении затрат на 1 м2 на 375 рублей.
Увеличение затрат на 1 м2 наблюдается по огурцам и по помидорам, что явилось следствием повышения расценок на энергоносители, семена и т.д.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
