Платежи с расчетных счетов производятся на основании распорядительных документов хозяйств и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и некоторые другие документы. По денежному чеку банк выдает с расчетного счета наличные деньги. По платежному поручению банк производит безналичное перечисление средств на счет другой организации. В платежном поручении указывают: наименование получателя и адрес его банка, сумму перечисленных средств и вид платежа. Все распорядительные документы выписывает хозяйство и предъявляет их в учреждение банка. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.
Самостоятельно банк снимает со счетов сельскохозяйственных предприятий денежные средства и перечисляет их организациям-получателям на основании платежных требований, выставленных организацией-получателем на данное хозяйство. В этих случаях от сельскохозяйственного предприятия особых распорядительных документов не требуется. Следует лишь подтвердить банку необходимость оплаты данного документа (распорядительная подпись на документе). По некоторым документам банк списывает средства с расчетных счетов в бесспорном порядке (вне зависимости от согласия плательщика). К таким документам относятся, например, исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража. На основании этих документов получатель выписывает инкассовые поручения или платежное требование, по которым банк переводит ему средства.
Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете сельскохозяйственные предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. Практически выписки представляют собой вторые экземпляры соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в банке.[16]
Учет по счету 51. Корреспонденция счетов
Учет движения средств в бухгалтерии сельскохозяйственных предприятий ведется на активном счете 51 "Расчетные счета". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть счет 50 "Касса", счета учета расчетов, счета учета кредитов банка и т. д.
На предприятии ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА анализ счета 51 «Расчетные счета» представляется в табличной форме и ведется автоматизированным способом. Рассмотрим эту талицу.
Таблица 3.2 Анализ счета 51 за июнь месяц 2005года ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА
Анализ счета 51
счет
с кредита счета
в дебет счета
с кредита счета
в дебет счета
в валюте
в валюте
51
сальдо начального периода
74437,54
50
623000,00
50.1
623000,00
60
194557,45
60.1
194557,45
62
933238,30
62.1
917000,00
62.6
16238,30
69
108760,00
69.2
104737,05
69.2.2
89196,44
69.2.3
15540,61
69.11
4022,99
91
6895,00
91.1
6895,00
обороты за период
93238,30
933212,49
сальдо на конец периода
74463,35
Далее ,в отчете кассира подшиваются первичные документы по учету денежных средств, доверенности и платежные ведомости.
1. Поступили деньги от заготовительных организаций:
дебет счета 51 "Расчетные счета"
кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
.2. Поступила задолженность от прочих дебиторов:
дебет счета 51 "Расчетные счета"
кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 9 "Расчеты по прочим операциям".
3. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка:
дебет счета 51 "Расчетные счета"
кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".
По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке, счета учета расчетов с разными организациями, счет 50 "Касса" и др.
1. Перечислена задолженность поставщикам:
дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
кредит счета 51 "Расчетные счета".
2. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет:
дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
кредит счета 51 "Расчетные счета".
3. Перечислена задолженность органам социального страхования и социального обеспечения:
дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредит счета 51 "Расчетные счета".
4. Погашен краткосрочный кредит банка:
дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
кредит счета 51 "Расчетные счета".
4. Уплачена задолженность кредиторам:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
кредит счета 51 "Расчетные счета".[14]
На предприятии ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА анализ счета 51 «Расчетные счета» разбивается по субконто и ведется автоматизированным способом.
Рассмотрим эту таблицу.
Таблица 3.3 Анализ счета 51 за июнь месяц 2005года ФГУП УЧХОЗА ГОУ ПГСХА
Анализ счета 51 по субконто. Движение денежных средств; Банковский счет; Примсоцбанк; июнь 2006г.
субконто
счет
с кредита счета
в дебет счета
с кредита счета
в дебет счета
в валюте
в валюте
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
