Вопросник тестов контроля кассовых операций может выглядеть следующим образом табл. 13.
Таблица 13 –Тесты контроля кассовых операций
|
№ |
Вопрос |
Вариант ответа |
Информация или документ, который следует запросить |
|
|
1 |
Кому было предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве главного бухгалтера |
Только главному бухгалтеру |
Образец подписи главного бухгалтера |
|
|
Уполномочен. лицу |
|
|||
|
2 |
Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подписи на приходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера |
Нет |
|
|
|
Да |
Письменное распоряжение руководителя. Сроки действия полномочий Образцы подписей |
|||
|
3 |
Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров в качестве руководителя организации |
Только руководителю организации |
Образец подписи руководителя организации |
|
|
Уполномочен. лицу |
|
|||
|
4 |
Имеются ли письменные распоряжения руководителя организации о назначении уполномоченного лица ставить подписи на расходных кассовых документах в качестве руководителя организации |
Нет |
|
|
|
Да |
Письменное распоряжение руководителя. Срок действия полномочий. Образцы подписей уполномоченных лиц |
|||
|
5 |
Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
Нет |
|
|
|
Да |
Журнал регистрации приходных кассовых ордеров |
|||
|
6 |
Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
Нет |
|
|
|
Да |
Журнал регистрации расходных кассовых ордеров |
|||
|
7 |
В каком размере банком установлен лимит денег в кассе |
|
Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком |
|
|
8 |
Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы приказом организации |
Нет |
|
|
|
Да |
Приказ об установлении сроков внезапной проверки |
|||
|
9 |
Сменялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде |
Нет |
|
|
|
Да |
|
|||
|
10 |
Была пи проведена ревизия при смене кассира |
Нет |
|
|
|
Да |
Акт ревизии кассы |
|||
|
11 |
Назначена ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы |
Нет |
|
|
|
Да |
Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы |
|||
|
12 |
Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы |
Нет |
|
|
|
Да |
Акт внезапных ревизий кассы |
|||
|
13 |
Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности |
Нет |
|
|
|
Да |
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами |
|||
|
14 |
Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличные |
Нет |
|
|
|
Да |
|
|||
|
15 |
Имеются ли в организации ККМ |
Нет |
|
|
|
Да |
Договоры о полной материальной ответственности с кассирами |
|||
|
16 |
Зарегистрирован ли ККМ в налоговых органах |
Нет |
|
|
|
Да |
Карточки регистрации ККМ в налоговых органах |
|||
|
17 |
Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККМ |
Нет |
|
|
|
Да |
Договор с центром технического обслуживания и ремонта |
|||
|
18 |
Ведется ли в организации кассовая книга |
Нет |
|
|
|
Да |
Кассовая книга |
|||
|
19 |
Получают ли сотрудники организации деньги от сторонних организаций по доверенности |
Нет |
|
|
|
Да |
ККМ |
|||
|
20 |
Ведется пи журнал выданных доверенностей |
Нет |
|
|
|
Да |
Журчал учета выданных доверенностей |
|||
|
21 |
Ведется пи журнал регистрации платежных ведомостей |
Нет |
|
|
|
Да |
Журнал регистрации платежных ведомостей |
|||
|
22 |
Имеется ли в организации список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хоз. нужды, утвержденный приказом по организации |
Нет |
|
|
|
Да |
Список лиц, которым разрешено вы давать деньги на хоз. нужды |
|||
|
23 |
При выдаче денег на хоз. нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются |
Нет |
|
|
При проверке кассовых операций аудитор использует все методы получения аудиторских доказательств, чтобы составить свое мнение о постановке бухгалтерского учета на данном предприятии, достоверности и объективности учетных данных, эффективности системы внутреннего аудита. Основными методами сбора аудиторских доказательств являются:
- участие в инвентаризации;
- наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;
- устный опрос;
- получение письменных подтверждений;
- проверка документов;
- проверка арифметических расчетов.
Приступая к проверке кассовых операций, следует проверить правильность их документального оформления, при этом обращают внимание на полноту заполнения реквизитов приходных и расходных документов; обязательную регистрацию приходных и расходных ордеров, платежных ведомостей и др.; наличие подписей ответственных лиц и получателей денежных средств; отсутствие исправлений, подчисток и т.п. - для этого следует изучить отчеты кассира и все приложенные к ним первичные документы. Практика проверок показывает, что во многих организациях кассовые документы составляются некачественно, часто в приходных и расходных ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц, а также подписи лиц, получивших денежные средства. Такие документы считаются недействительными, а проведенные по ним операции необоснованными. Все выявленные нарушения аудитор обязан отражать в своих рабочих документах и сообщать главному бухгалтеру предприятия с целью принятия оперативных мер по их устранению.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
