1. Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный N 1791).

2. Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации.

3. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п. признаются операционными расходами организации.

1.1.4 Обесценение финансовых вложений

1. Устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью) и суммой такого снижения.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Примерами ситуаций, в которых может произойти обесценение финансовых вложений, являются:

появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации, либо у ее должника по договору займа признаков банкротства либо объявление его банкротом;

совершение на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;

отсутствие или существенное снижение поступлений от финансовых вложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т.д.

2. В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Указанная проверка производится по всем финансовым вложениям организации, указанным в пункте 37 настоящего Положения, по которым наблюдаются признаки их обесценения.

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов), а некоммерческая - за счет увеличения расходов.

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.

3. Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата у коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличения расходов у некоммерческой организации.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата у коммерческой организации (в составе операционных доходов) или уменьшения расходов у некоммерческой организации.

4. Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе операционных доходов) или уменьшение расходов у некоммерческой организации в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

На примере фирмы ЗАО «Эрида» рассмотрим долгосрочные финансовые вложения

Участие ЗАО «Эрида» в акционерных обществах и других

хозяйствующих субъектах.

№

п/п

Наименование АО (хозяйствующего субъекта)

Дата и номер регистрации выпуска акций

Номинальная стоимость пакета акций (доли, пая),

тыс.руб.

% от уставного капитала

Учетная стоимость пакета акций (долей, паев),

тыс.руб.

Доход, тыс.руб.

За 2005 г.

За 2006 г.

1

2

3

4

5

6

7

8

1.

ОАО «КАМАЗ»

8выпуск

15.06.01      №1-08-55010D

300

0,0008

0,6

-

-

2.

ОАО «Кредитбанк»

8выпуск

23.04.01          № 10201035 В

5,61

0,0922

5,61

0,06

0,05

3.

ОАО «ТЕМБРбанк»

1выпуск

21.02.2000 

№10102764 В

20,161

0,0167

20,161

-

6,2

4.

«Электробанк»

5выпуск

16.08.2000

№10501070 В

24,74

0,0353

2,474

-

-

5.

ЗАО НПО «Нетраэл»

1выпуск

4.02.2000

№1-01-00100-н

15

15,625

15

-

-

Участие ЗАО «Эрида»  в некоммерческих организациях.

№ п/п

Наименование некоммерческой организации

Организационно-правовая форма

Число членов некоммерческой организации

Вклад (имущественный взнос) Общества, тыс.руб.

Величина и структура доходов некоммерческой организации по итогам 2006 года.

1

2

3

4

5

6

Финансовых вложений в некоммерческие организации  НЕТ

Финансовые вложения в ОАО «ТембрБанк» и  ОАО КБ  «Кредитбанк» малоэффективны. Ежегодно ЗАО «Эрида» получает дивиденды в незначительных размерах. В 2003г. их размер составил  от ОАО  КБ  « Кредитбанк»  0,05 тыс.руб.

 ЗАО « Эрида»  разработало  Программу  по продаже  акций в другие АО  в  2004 году   .

Проблема  - до настоящего времени    ЗАО « Эрида» не может продать вклады из-за требования РАО « ЕЭС России» провести оценку вкладов независимыми оценщиками . Оплата услуг оценщиков  в 10 раз больше величины вкладов . Оценщики требуют  финансовые отчеты ( бух. баланс, отчет о прибылях и убытках, стоимость ОФ и т.п.)  АО , в которых Общество имеет вклады.  Такие документы  ЗАО « Эрида» получить до настоящего времени не смогло.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты