Балансовый метод широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Применяется он и при анализе хозяйственной деятельности предприятий (там, где имеет место строго функциональная зависимость).
Широкое использование математических методов является важным направлением совершенствования экономического анализа, повышает эффективность анализа деятельности предприятия и его подразделений. Это достигается за счет сокращения сроков проведения анализа, более полного охвата влияния факторов на результаты коммерческой деятельности, замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями, постановки и решения новых многомерных задач анализа, практически не выполнимых вручную или традиционными методами.
Сформулированная математически задача экономического анализа может быть решена одним из разработанных математических методов:
1.Методы элементарной математики:
· Дифференциальное и интегральное исчисление
· Вариационное исчисление
2.Классические методы математического анализа:
· Дифференциальное и интегральное исчисление
· Вариационное исчисление
3.Методы математической статистики:
· Методы изучения одномерных статистических совокупностей
· Методы изучения многомерных статистических совокупностей
4.Эконометрические методы:
· Производственные функции
· Методы «затраты – выпуск» (межотраслевой баланс)
· Национальное счетоводство
5.Методы математического программирования:
· Линейное программирование
· Блочное программирование
· Нелинейное программирование (целочисленное, квадратическое, параметрическое и т.д.)
· Динамическое программирование
6.Методы исследования операций:
· Методы решения линейных программ
· Управление запасами
· Износ и замена оборудования
· Теория игр
· Теория расписания
· Сетевые методы планирования и управления
· Теория массового обслуживания
7.Методы экономической кибернетики:
· Системный анализ
· Методы имитации
· Методы моделирования
· Методы обучения, деловые игры
· Методы распознавания образов
8.Математическая теория оптимальных процессов:
· Максимум Понтрягина для управления технико-экономическими процессами
· Максимум Понтрягина для управления ресурсами
9.Эвристические методы.
Изучение перечисленных математических методов экономического анализа – отдельная тема.
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ (СТРУКТУРЫ, ЛИКВИДНОСТИ, РЫНОЧНОЙ УСТОЙЧИВОСТИ, ПРИБЫЛЬНОСТИ, ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ)
Основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Одним из основных методов финансового анализа является метод финансовых коэффициентов.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов. В качестве базисных величин используются:
· Теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины относительных показателей, характеризующие оптимальные или критические значения с точки зрения устойчивости финансового состояния предприятия;
· Усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам;
· Значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее удачливого конкурента;
· Среднеотраслевые значения показателей.
Цель структурного анализа – изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Для данного анализа можно применять вертикальный анализ – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Например, активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле
Оборотные активы
Ко/в = --------------------------------- .
Внеоборотные активы
Пример анализа структуры активов приводится в табл.1. В ней представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.
Таблица 1.
Анализ структуры активов (в тыс.руб.)
Показатели
Абсолютные величины
Удельные веса (%) в общей величине активов
Изменения
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
В абсолютных величинах
В удельных весах
В % к изменению общей величины активов
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
1137
800
1304
943
58,7
41,3
58,0
42,0
+167
+143
-0,7
+0,7
+53,9
+46,1
ИТОГО активов
1937
2247
100
100
+310
0
+100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов
0,70
0,72
х
х
+0,02
х
х
Более конкретный анализ структуры активов и ее изменения проводится отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов.
Важную характеристику структуры средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения, равный отношению суммы стоимостей производственных основных средств и незавершенного строительства, а также производственных запасов и незавершенного производства (основные средства и МБП принимаются в расчет по остаточной стоимости) к общей стоимости всех активов организации. Нормальным для промышленных предприятий считается Кп.им. > или = 0,5.
Структуру пассивов характеризует коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия
Реальный собственный капитал
Ка = --------------------------------------------------------------------- ,
Общая величина источников средств организации
и коэффициент соотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле
скорректированные скорректированные
долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы
Кз/с = -------------------------------------------------------------------------- .
Реальный собственный капитал
Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы способствуют финансовой устойчивости организации, полезно рассматривать также коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала, вычисляемый по формуле:
Скорректированные краткосрочные пассивы
Кк.п./п.к. = -------------------------------------------------------------------------.
реальный скорректированные
собственный капитал + долгосрочные пассивы
Кз/с > 1 допустимо, если Кк.п./п.к. < или = 1.
