34. Определение даты возникновения обязательства по уплате налогов / В. В. Нарежный // Налоговый вестник - 2002. - № 6. - С. 20-26.
35. Оптимизация налога на имущество при разработке учетной политики / Е. С. Вылкова // Налоговый вестник - 2002. - № 1. - С. 126-133.
36. Оптимизация уровня налогообложения подакцизной продукции / Ю. Б. Третьякова, А. З. Янушкевич // Финансы. - 2002. - № 8. - С. 42-45.
37. Оптимизация системы единого налога на вмененный доход / Н. Г. Кузнецов, Н. И. Чернышева // Финансы. - 2001. - № 6. - С. 34-36.
38. Организация и методы налогового планирования / Г. Н. Букина // ЭКО. - 2002. - № 7. - С. 46-61.
39. Особенности проведения налогового менеджмента на основе норм Налогового Кодекса / А.П. Зрелов. Налоговое планирование. – М., 2004. -№1-с.11-18
40. Островенко Т.Ж. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2001. №9.
41. Практикум по аудиту и финансовому менеджменту. Учебное пособие по специальностям «Бух учет, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение» / А.Е. Суглобов, В.В. Нитецкий, Т.А. Козеннкова. М. КноРус, 2007. – 336 с.
42. Селезнева Н.Н. Налоговый менеджмент, администрирование, планирование, учет: Учебное пособие для вузов по специальностям 080107 «Налоги и налогообложение», 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бух учет, анализ и аудит». М. ЮНИТИ, 2007-224с.
43. Системно-правовые и правоприменительные аспекты налоговой оптимизации / А. В. Передернин // Правовая политика и правовая жизнь. - 2002. - № 4. - С. 154-165.
44. Совершенствование налогового администрирования - фактор повышения эффективности работы налоговых органов / М. В. Мишустин // Финансы. - 2003. - № 6. - С. 27-32.
45. Современные возможности налогового планирования / А.П. Зрелов, М.В. Краснов. Налоговое планирование. -М., 2003. -№3.- с. 22-35.
46. Управление налоговой нагрузкой с помощью расходов на оплату труда / З. А. Лукашевич // Налоговый вестник - 2003. - № 6. - С. 136-137.
47. Учетная политика организаций, как инструмент оптимизации налогообложения / Т. А. Новикова // Финансы. - 2003. - № 5. - С. 29-33.
48. Цыгичко А.Н. Нормализация налоговой нагрузки., М.: ИТРК, 2002. – 108 с.
Приложение А
Рисунок 1. Минимизация налогов налогоплательщиками.
|
|||
|
Рисунок 2. Способы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового менеджмента
Приложение Б
Рисунок 3. Налоговый бюджет организации
Приложение В
Рисунок 4. Дерево целей и задач налогового менеджмента
Рисунок 5. Взаимосвязанность целей
Финансы
Внешняя среда
Приложение Г
Таблица – 6 Сбалансированная система показателей
|
№№ |
Цели |
Показатели |
Текущее значение |
Целевое значение |
Вес показателя |
|
|
Общая цель |
Перечисление оптимальных налоговых платежей |
|
|
|
100% |
|
|
1. |
Расчет идеальной величины налоговых платежей |
|
|
|
42.86% |
|
|
1.1 |
Анализ налогооблагаемых операций организации |
|
|
|
10.6% |
|
|
1.1.1 |
Мониторинг налогового законодательства |
Доля своевременно учтенных изменений |
85% |
95% |
1.59% |
|
|
1.1.2 |
Отслеживание новых операций |
Доля новых операций прошедших налоговый анализ до внедрения |
80% |
85% |
0.89% |
|
|
1.1.3 |
Прогнозирование внутренних изменений |
Точность предварительного налогового прогноза |
80% |
90% |
1.67% |
|
|
1.1.4 |
Прогнозирование внешних изменений |
Доля неожиданных изменений |
10% |
7% |
6.45% |
|
|
1.2 |
Формирование налоговых баз по налогам |
|
|
|
32.26% |
|
|
1.2.1 |
Разработка методологии |
Величина переплаты налогов |
5% от базы |
3% от базы |
10.04% |
|
|
1.2.2 |
Разработка учетной политики |
Взвешенный коэффициент налогообложения |
35% |
20% |
11.29% |
|
|
1.2.3 |
Ведение налогового учета |
Доля выявленных ошибок по каждому налогу |
5% от базы |
3% от базы |
10.04% |
|
|
1.2.4 |
Осуществление контроля |
Доля самостоятельно выявленных ошибок по каждому налогу |
80% |
85% |
0.89% |
|
|
2. |
Эффективное управление налоговыми рисками |
|
|
|
25.72% |
|
|
№№ |
Цели |
Показатели |
Текущее значение |
Целевое значение |
Вес показателя |
|
|
2.1 |
Выявление и оценка налоговых рисков |
|
|
|
6.94% |
|
|
2.1.1 |
Изучение спорных положений законодательства |
Доля обоснованно использованных возможностей |
30% |
40% |
3.76% |
|
|
2.1.2 |
Мониторинг существующих рисков |
Доля отслеживания |
85% |
95% |
1.59% |
|
|
2.1.3 |
Классификация рисков и анализ их последствий |
Степень проработки |
85% |
95% |
1.59% |
|
2.2 |
Воздействие на риск |
|
|
|
18.78% |
|
2.2.1 |
Разработка методов воздействие на риск |
Точность результатов использования методики |
80% |
90% |
1.67% |
|
2.2.2. |
Сравнение различных альтернатив |
Допустимый уровень дисконтированных налоговых последствий |
10% от базы |
8% от базы |
15.06% |
|
2.2.3 |
Применение лучшего метода воздействия на риск |
Прибыльность отдельных операций |
19% |
22% |
2.05% |
|
3. |
Поддержание высокого уровня общей эффективности |
|
|
|
31.42% |
|
3.1 |
Создание эффективной структуры |
|
|
|
10.45% |
|
3.1.1 |
Обеспечение быстрого и точного движения информации |
Скорость Запрос/Ответ |
72 часа |
65 часов |
1.62% |
|
3.1.2 |
Мониторинг текущего этапа жизненного цикла |
Уровень устраненных негативных тенденций |
90% |
95% |
0.8% |
|
3.1.3 |
Автоматизация рабочих процессов |
Доля автоматизированных процессов |
40% |
60% |
5.02% |
|
3.1.4 |
Поддержание внешних связей |
Скорость Запрос/Ответ |
30 дней |
25 дней |
3.01% |
|
3.2 |
Обеспечение высокого качества работы |
|
|
|
20.97% |
|
3.2.1 |
Повышение результативности сотрудников |
Доля досрочно достигнутых целей Доля не достигнутых в срок целей |
10% 25% |
20% 20% |
7.53% 3.76% |
|
3.2.2 |
Внедрение системы самоконтроля |
Доля целей достигнутых сотрудниками без применения контрольных процедур |
60% |
70% |
2.15% |
|
3.2.3 |
Определение вознаграждений, ориентированное на результат |
Доля вознаграждения, определяемого по достигнутым результатам |
50% |
60% |
2.51% |
|
3.2.4 |
Повышение квалификации персонала |
Доля сотрудников, проходящих профильное обучение |
10% |
15% |
5.02% |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
