1. По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным ценам суммы разницы между ценами реализуемых товаров и суммами, по которым они оплачиваются поставщикам, включая сумму налога.
2. По товарам, реализуемым по государственным регулируемым розничным ценам, приобретенные по ценам с учетом налога, за вычетом торговых скидок.
Торговая надбавка (скидка) применяется к ценам, включающим в себя НДС.
Исходя из этого, налогооблагаемая база по НДС для предприятий торговли (в частности реализации товаров) будет складываться из выручки от реализации этих товаров за минусом НДС.
Налогообложение производится по налоговой ставке 1- 5 при реализации:
1. Продовольственных товаров (мяса, рыбы, муки, яйца, хлеба и др.).
2. Товаров для детей (трикотаж, швейные, игрушки и др.).
3. Периодических печатных изданий.
4. Медицинских товаров.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц (ст. 163 п. 1 НК РФ).
Для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал (ст. 163. п. 2 НК РФ)
Отражение на счетах бухучета операций, связанных с учетом
налога на добавленную стоимость
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспонденция счетов
Д
К
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
Сумма НДС отнесена на увеличение расходов по продаже при реализации льготируемой продукции
Суммы НДС предъявлены к зачету или возмещению.
Суммы НДС на подлежащие к вычету, связанные с прочими продажами.
Списаны суммы НДС по недостающим материальным ценностям.
Списаны суммы НДС по материальным ценностям, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств.
Произведен расчет по НДС.
19
44
69
91
94
99
90
60,62,76
19
19
19
19
19
68
2. Налог на прибыль.
Согласно законам НК РФ второй части главой 25 «налог на прибыль организаций» плательщиками налога являются юридические лица по законодательству РФ, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объектом обложения налогом является валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Доходами от реализации в торговых организациях при исчислении налога на прибыль является: выручка от реализации, которая определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетом за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах 9ст. 249 НК РФ).
При реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованных товаров, как при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой в организации учетной политики для целей налогообложения одним из следующих методов оценки покупных товаров:
1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
3. Средней стоимости.
4. По стоимости единицы товара (ст. 268 НК РФ)
Порядок признания доходов и расходов производится согласно методу начисления доходов и расходов признанного в учетной политике организации.
Согласно методу начисления доходов и расходов организации, доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. Для внереализационных доходов датой получения доходов признается дата подписания сторонами акта приема – передачи имущества, работ, услуг 9ст. 271 НК РФ). Расходы, принимаемые для налогообложения признаются в периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты 9ст. 272 НК РФ).
Согласно кассовому методу организация имеет право на определение даты получения дохода, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал (ст. 273. п. 1 НК РФ).
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках, в кассу (ст. 273 п. 2 НК РФ).
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров, установленной ст. 273 п. 1 НК РФ), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение 9ст. 273 п. 4 НК РФ).
Налоговая ставка устанавливается в размере 24 % (ст. 284. п. 1. НК РФ).
При этом:
1. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 %, зачисляется в федеральный бюджет.
2. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 %, зачисляется в бюджет субъектов РФ.
3. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года 9ст. 285. п. 1. НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так даже до окончания календарного года 9ст. 284. п. 2. НК РФ).
В ПО «Буденовское» начисляются:
1. Налог по упрощенной системе налогообложения.
2. Земельный налог.
3. Исчисление выбросов загрязнения окружающей среды.
4. Налог на доходы физических лиц.
5. Взносы на обязательное пенсионное страхование.
6. Транспортный налог.
7. Прочие налоги и сборы (милиция).
1. Упрощенная система налогообложения.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организации и единого социального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщика налога на добавленную стоимость.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (ст. 346.11. НК РФ).
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшаемые на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком 9ст. 346. 14. НК РФ).
Доходам организации при определении налогообложения являются доходы от реализации товаров, реализации имущества и имущественных прав. (ст. 346. 15. НК РФ).
Расходам организации при определении налогообложения являются расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, расходы на приобретение основных средств (ст. 346. 16. НК РФ).
Датой поступления доходов признается день поступления средств на счета в банках, в кассу. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты 9ст. 346. 17. НК РФ).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 5 (ст. 346. 20. НК РФ).
Налогоплательщики – организации по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками – организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 346. 23. НК РФ).
Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога на основании книги учета доходов и расходов.
В ПО «Буденовское» согласно приказа № 1 Председателя совета от 5 января 2004 года утверждена учетная политика для целей налогового учета, в соответствии с которой в организации ведется упрощенная система налогообложения. Объектом налогообложения признаются доходы (Приложение В).
Налоговый учет показателей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, ведется в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В книге доходов и расходов на лицевой стороне заполняются соответствующие графы (наименование организации, ИНН, вид осуществляемой деятельности, объект налогообложения, адрес организации, номера расчетных счетов, должностное лицо налогового органа).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
