6) Резервный – применяется наряду с другими и допускает их комбинирование. Основной подход – определение ст-ти по однор. и идентичным товарам и возможные корректировки.
Импортер обязан указать выбранные методы в ДТС – 2. Стоимость определяется по кодам товарной номенклатуры ВЭД.
47. Порядок исчисления НДС, акцизов при импорте товаров. Особенности оформления импорта из республики Беларусь.
Основные первичные документы для подтверждения импорта:
1) Контракт
2) Счет поставщика
3) М\нар трансп.накладная
4) Страховые полисы
5) Сертификаты
6) Коносамент – сопроводительный документ о доставке.
7) ГТД и ДТС
8) Паспорт импортной сделки для контракта >500$
9) Справки банков об оплате пошлин, сборов, тех.документация и т.д.
НДС уплачивается на таможне до выпуска в своб.обращение или до момента прибытия товара (не позднее 15 дней со дня оформления ГТД). В полном объеме(выпуск в св.обращение, преработка для соб.потребления), частично(врем.ввоз), не уплачивается(реэкспорт, отказ, беспошлин.торг, транзит,уничтож).
НДС=(там.стоимость+Там.платежи+А)*Ставка 10 или 18%
Освобождены – ввоз мед.препаратов, безвозмез.помощь…
Вычет в общем порядке – на основании суммыНДС в ГТД.
Акциз уплачивается до выпуска всвоб.обращение.
1.При дальнейшей продаже, производстве – полный объем А
2.Реимпорт – возвращ-ся ранее уплаченный при импорте.
3. Транзит, беспошлинная торг, склад, реэкспорт, уничтож – не уплачивается.
4.Переработка на там.тер-рии – А не уплачивается, ПРИ УСЛОВИИ, ЧТО ТОВАРЫ БУДУТ ВЫВЕЗЕНЫ.
5.Временный ввоз – освобождается на срок ввоза.
Особенности импорта из Беларуси:
- Товары произведены в Беларуси
- Подверглись обработке в беларуси, но с использ.иност. сырья
- Произведены в Беларуси из ин.сырья, но с соблюдением фиксированных экспортных цен, определенных в соглашении м\д Правительствами
Если товар при импорте не подходит условиям, то НДС исчис-ся в обычном порядке.
Особенности:
НДС исчисляет и уплачивает импортер самост-но в налоговые органы, а не на таможне, заполняет заявление о ввозе товара и необходимости уплаты косвенных налогов. Т.О. самост-но заполняет ГТД, собирает дополнительные документы (выписка банка оплаты НДС, копия договора ввоза, ТТН белорусского налогоплательщика, ТТН при перемещении по России). Главная особенность – ОТСУТСТВИЕ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ, спец.форма декларации, заполнение заявления на ввоз. Право на вычет – в след.налоговом периоде. Там.пошлин нет, т.к. не там.оформления.
НДС=(Ст-ть приобр.+А+РДост+СТР+Стары)
Если не были включены в ст-ть сделки
48. Порядок исчисления НДС, акцизов по экспортным операциям. Особенности оформления экспорта в республику Беларусь
Главное условие экспорта – место реализации не территория России, а => и условие применения НУЛЕВОЙ ставки. Подтверждение экспорта (180 дней с момента помещения под там.режим), после подтверждения м.заполнить декларацию по нулевой ставке и принять НДС к вычету.
Документы:
-учредит.документы/устав;
-паспорт сделки;
-свид-во о регистрации;
-сопроводит. Документы – сч/ф, соглашения;
-ТТН;
-справка из органа статистики;
-лицензии.
Если подтверждение не в срок, то по ставке 10 или 18%. Акциз уплачивается, если нет подтверждения экспорта, поручительства или гарантии банка. В стоимость реализации вкл-ся вывозная там.пошлина, там.сбор,акциз. Соответственно, когда подтвердиться экспорт – возможно возместить А и НДС ранее уплаченные.
НД оформл-ся за тот период, в котором собран весь пакет документов и принят в НИ. Возмещать акциз имеет право только производитель, а не перепродавец.
По экспорту В БЕЛАРУСЬ – отсутствие там.оформления, но НУЛЕВАЯ ставка применяется при условии: экспортируемые товары произведены в РФ, эти товары при ввозе в Беларусь облагаются НДС.
Документы:
-контракт/договор на поставку
-выписка банка о поступлении денег от покупателя
-заявление о ввозе товаров в Беларусь с отметкой нал.органа
-копии транспортных документов (отметка нл.оргна тна счете-фактуре)
СРОК=90 ДНЕЙ. Вычеты – после подтверждения экспорта.
49. Таможенные пошлины, порядок их исчисления и уплаты
Таможенная пошлина - налог, взимаемый государством с провозимых через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Таможенная фискальная пошлина - таможенная пошлина, устанавливаемая с исключительной целью получения доходов в бюджет государства.
По объекту обложения различают ввозимые, вывозимые и транзитные таможенные пошлины.
По методу исчисления различают адвалорные, специфические и комбинированные таможенные пошлины.
Специальная таможенная пошлина - в РФ - пошлина, которая применяется при введении специальных защитных мер и взимается федеральным органом исполнительной власти, на который возложено непосредственное руководство таможенным делом в РФ, сверх ставки таможенной пошлины.
Комбинированная таможенная пошлина - таможенная пошлина, сочетающая адвалорный и специфический виды таможенного обложения.
Адвалорная таможенная пошлина - пошлина, начисляемая в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.
Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых возложена
Ставки по ТП применяются в соответствии с таможенным тарифом, который установлен Постановлением Правительства.
Сроки уплаты ТП – не позднее дня подачи ТД для определения таможенного режима.
Условия обеспечения уплаты ТП и их способы: залог товаров и иного имущества; банковская гарантия; поручительство; внос денег на счет ТО.
Пени исчисляются не более чем за 3 месяца после истечения сроков исполнения обязательств.
50. Порядок обложения налогом на прибыль целевых поступлений и пожертвований НКО
Целевыми поступлениями являются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, которые поступили безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц.
Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям соц. защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным НКО.
Таким образом, круг НКО, имеющих право получать пожертвования, расширяется. Источником формирования имущества всех НКО, за исключением потребительских кооперативов и государственных и муниципальных учреждений, названы добровольные имущественные взносы и пожертвования.
Целевые поступления и пожертвования являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по НнП при соблюдении следующих условий:
-- использования их по назначению;
-- ведения раздельного учета доходов и расходов целевых поступлений и доходов и расходов от иной деятельности.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья):
1) осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ;
2) имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования;
3) суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных ВБФ, выделяемые на осуществление уставной деятельности НКО;
4) средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
5) использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
6) имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности.
При этом необходимо отметить, что приведенный в статье перечень является закрытым.
При получении взносов и пожертвований следует использовать следующие формулировки: вступительный взнос, членский взнос, целевое финансирование, целевой благотворительный взнос, уставные цели, целевой взнос на содержание НКО и т.п. При этом в расчетно-платежных документах обязательна запись "НДС не облагается". При использовании полученных от жертвователей средств, также необходимы безупречные формулировки с учетом названия целевой программы, статьи сметы и т.п.
Недопустимы такие формулировки: оплата за оказанные услуги, предоплата на день защиты детей, плата на развитие спорта, материальная (финансовая) помощь, безвозмездные средства и т.п. Исходя из таких формулировок, налоговые органы могут счесть взносы прибылью НКО или доходами от ее предпринимательской деятельности с соответствующими последствиями.
51. Особенности применения НКО УСН
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
