· непревышение кассового расхода над объемами финансирования
· непревышение кассового расхода над объемами финансирования
· соответствие кассового расхода лимитам бюджетных обязательств
Схема№1 Что контролируют органы Федерального казначейства
В зависимости от переданных полномочий, определенных соглашением, и наличия технических возможностей, орган Федерального казначейства может осуществлять и иные функции, относящиеся к исполнению бюджета субъекта РФ и бюджета муниципального образования. Например, санкционировать операции путем контроля соответствующих документов, подтверждающих денежные обязательства получателя бюджетных средств, учитывать бюджетные обязательства и т.д.
Необходимо отметить, что муниципальные образования имеют право применить схему кассового обслуживания, отличную от выбранной субъектом РФ.
Независимо от выбранного варианта кассового обслуживания, в территориальных органах Федерального казначейства лицевые счета распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ и местного бюджета в обязательном порядке открываются для учета операций со средствами, контроль за осуществлением которых возложен законодательством РФ на органы Федерального казначейства. Например, для учета операций с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субвенций и субсидий. Исключение составляют субсидии и субвенции, направляемые в порядке компенсации произведенных кассовых расходов.
Орган Федерального казначейства представляет финансовому органу ежедневную и ежемесячную отчетность обо всех операциях, проводимых при кассовом обслуживании исполнения бюджета, что обеспечивает прозрачность этих операций.
2. Учет расчетов с поставщиками, подрядчиками, заказчиками, разными дебиторами и кредиторами за оказанные услуги.
Счет 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
По счету 030200000 отражаются суммы кредиторской задолженности, возникшие по расчетам:
- с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги;
- с подрядчиками, заказчиками, за выполненные работы и оказанные услуги;
- по начисленным суммам заработной платы, денежного довольствия и стипендий, пенсий, пособий и иных социальных выплат.
§ расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи (счет 030204000);
§ расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг (счет 030205000);
§ расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг (счет 030206000);
§ расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества (счет 030208000);
§ расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг (счет 030209000).
Счет 030204000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
По счету 030204000 показывается кредиторская
задолженность учреждения по оплате договоров на оказание услуг связи:
- предоставление телефонных и телеграфных каналов связи, каналов передачи
данных (информации);
-аренды технических средств (аппаратов и других оконечных устройств) телефонной, документальной связи (телеграфной передачи данных и телематических служб);
-соединительных, специальных и прямых линий связи; сотовой, пейджинговой связи;
-подключение и использование глобальной сети Интернет;
-доступ к телефонной сети (установка телефонов и других средств связи);
-междугородних и международных соединений, местного телефонного соединения (абонентская и повременная оплата);
-радиосвязи, мобильных телесистем документальной электросвязи и других средств связи;
- пересылка почтовых отправлений (в том числе по фельдъегерской и специальной связи);
- почтовая пересылка пенсий и пособий;
- оплата почтового сбора при перечислении заработной платы;
- почтовые переводы денежных средств;
- приобретение почтовых марок, конвертов, почтовых ящиков;
- регистрация сокращенного телеграфного адреса;
- пользование радиоточкой (абонентская плата).
Начисление задолженности по оплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 040101221 «Расходы на услуги связи», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030204730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи».
Погашение задолженности по оплате услуг связи производится бухгалтерской записью:
дебет 030204830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи»
кредит 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405221 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате услуг связи».
Счет 030205000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг
По счету 030205000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате договоров на оказание транспортных услуг:
- найм транспортных средств (в том числе специализированного автотранспорта для доставки денежной наличности);
- услуги по пассажирским и грузовым перевозкам, как военным, так и гражданским лицам;
-транспортные расходы, связанные с перемещением работников, военнослужащих и членов их семей к месту работы (службы), жительства, осужденных, освобождаемых от ограничения свободы, ареста или лишения свободы на определенный срок к месту жительства;
-транспортные расходы, связанные с проездом по служебным командировкам (разъездам) (в том числе студентам, обучающимся по заочной форме обучения, при проезде к месту нахождения учебного заведения), оплата не включенных в стоимость билета постельных принадлежностей в транспорте, проездных билетов свидетелям по вызову следственных или судебных органов;
- обеспечение должностных лиц проездными документами в служебных целях на все виды общественного транспорта, а также возмещение указанных расходов в случае, если должностные лица не были обеспечены в установленном порядке проездными документами в соответствии с законодательством РФ;
-оплата проезда военнослужащих и приравненных к ним лиц, а также членов их семей; оплата постельных принадлежностей в транспорте, не включенных в стоимость билета;
- оплата договоров на наем специализированного автотранспорта для доставки денежной наличности;
- услуги за пользование средствами механизации для погрузки и выгрузки имущества, вагонами, контейнерами сверх допустимого времени погрузки (выгрузки);
- комплексное обслуживание флота (прием хозяйственно-фекальных стоков, пищевых отходов и сухого мусора, а также подсланцевых вод с судов, снабжение их питьевой водой у причала, и т.п.).
Начисление задолженности по оплате транспортных услуг производится записью:
дебет 040101222 «Расходы на транспортные услуги», 010601310 «Увеличение капитальных вложений в основные средства», 010604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» и др.
кредит 030205730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг».
Погашение задолженности по оплате транспортных услуг оформляется следующей бухгалтерской записью:
дебет 030205830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг»
кредит 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 130405222 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате транспортных услуг».
Счет 030206000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг»
По счету 030206000 показывается кредиторская задолженность учреждения по оплате договоров на оказание коммунальных услуг (оплату отопления и технологических нужд, а также горячего водоснабжения; потребления газа (включая его транспортировку по газораспределительным сетям и плату за снабженческо-сбытовые услуги); потребления электроэнергии для хозяйственных, производственных, технических, лечебных, научных, учебных и других целей; водоснабжения, канализации, ассенизации).
