Одна из первых классификаций была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVIIвек). Проблемами переложения налогов занимались видные российские ученые: Н.Тургенев, И.Озеров, А.Тривус…
Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Такое разделение налогов известно с глубокой древности (в Римской империи взимались налоги с наследства и с оборота).
В практике налогообложения в России используются различные виды налогов.
1.1. По форме изъятия различают прямые и косвенные налоги:
►Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.д. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные:
•Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).
•Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества.
►При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.
Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.
В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление.
Классификация по признакам налогов.
|
По форме изъятия |
В зависимости от Распределения Сумм налога |
В зависимости от Характера Использования |
|
|||||||||
|
• Прямые Личные реальные • косвенные |
• собственные • закрепленные • регулирующие |
• общие • целевые |
|
|||||||||
|
По объекту обложения |
В зависимости от Территориального уровня |
В зависимости от Источника уплаты |
|||||||||
|
• имущество • земля • капитал • средства потреблен. |
• федеральные • региональные • местные |
• заработная плата • выручка • себестоимость • доход или прибыль |
|||||||||
|
В зависимости от Категории налогоплательщика |
По методу Обложения (от ставки) |
По способу обложения |
|
||||||||
|
• юридические лица • физические лица • налоги, общие для юридических и физических лиц |
• прогрессивные • регрессивные • пропорциональные • твердые |
• кадастровые • декларационные • безналичные • налично-денежные |
|
||||||||
1.2 В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:
► Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
► Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.
1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.
► Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.
► Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).
1.4. В зависимости от категории налогоплательщика налоги делят на:
► налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).
►налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).
► налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).
1.5. В зависимости от ставки обложения различают:
► Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.
► Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.
► Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.
1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:
►Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.
► Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.
► Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.
Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.
1.1.Подоходный налог с физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.
Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.
Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).
Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.
К таким доходам относятся:
- доходы от реализации недвижимого имущества;
- доходы от акций и иных ценных бумаг;
- доходы от участия в уставном капитале организации;
- доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
- доходы, полученные от использования авторских прав
- выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
- вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
- доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
