- доходы в виде оплаты труда и т.д.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.
Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.
При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).
Не подлежат налогообложению:
- Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.
- Компенсации;
- Пособия по безработице;
- Государственные пенсии;
- Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
- Алименты, получаемые налогоплательщиком;
- Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
- Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
- Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
- Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;
- Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;
- Стипендии учащихся, студентов;
- Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.
- А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:
1) Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;
2) Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;
3) Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;
4) Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
5) Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.
За последние годы неоднократно менялись ставки налога (2000г.):
|
Доходы до 50тыс. рублей |
12% |
|
Доходы от 50000 до 150 тыс.рублей |
20% |
|
Доходы от 150тыс. рублей и выше |
30% |
Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:
- В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.
Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.
- Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.
- Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.
Действующие системы личного подоходного налогообложения несколько сглаживают неравенство в доходах после вычета налогов. График в несколько преувеличенном виде показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на неравенство доходов. Это видно потому, как сужается площадь, отображающая неравенство доходов: прогрессивное налогообложение перемещает сплошную линию влево (до пунктирной линии), ближе к линии равномерного распределения доходов, идущей под углом в 45 градусов.
По подоходному налогу с физических лиц до 30 апреля следующего за отчетным года подается в налоговую инспекцию по месту жительства декларация о доходах. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (частные нотариусы, охранники, ПБОЮЛ и т.д.) самостоятельно определяют сумму налога и перечисляют в бюджет авансовыми платежами.
1.2.Налог на добавленную стоимость.
Этот налог является федеральным и взимается на всей территории РФ.
НДС представляет собой налог на стоимость производимых и реализованных товаров (работ, услуг) и взимается на всех стадиях производства и реализации товаров и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
НДС является одним из самых существенных косвенных налогов, применяемых на территории РФ, так как он формирует основную часть доходов бюджета.
Это видно по таблице удельного веса основных налоговых доходов федерального бюджета.
Удельный вес налоговых доходов 2001-2003г. в %.
|
Виды налоговых доходов |
2001 год |
2002 год |
2003 год |
|
Налоговые лоходы,всего |
100 |
100 |
100 |
|
НДС на работы, товары, услуги, производимые на территории РФ |
34,2 |
33,5 |
36,5 |
|
Акцизы |
16,9 |
12,8 |
12,0 |
|
Налог на прибыль |
15,5 |
12,0 |
0,5 |
|
Вывозные таможенные пошлины |
11,8 |
11,9 |
9,8 |
|
Другие налоговые доходы |
21,6 |
29,8 |
32,2 |
Плательщиками налога являются все организации (государственные и муниципальные предприятия, хозяйственные товарищества и общества) и индивидуальные предприниматели, кроме организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения и предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход.
Так же освобождаются от уплаты НДС организации, выручка которых за последние три месяца не превышает 1 миллиона рублей. Но для этого в налоговую инспекцию предоставляется целый пакет документов и налоговые органы в течение 10 дней принимают решение о правомерности или неправомерности освобождения от уплаты НДС.
Но так как НДС является косвенным налогом, то налог полностью уплачивает конечный потребитель товаров.
Объектом налогообложения являются:
● реализация товаров на территории РФ.
● бартерные сделки.
● импорт товаров.
● любые, полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в т. ч. суммы авансовых платежей.
● при реализации работ НДС облагаются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, технологических, проектно-изыскательных, реставрационных и др.работ.
● При реализации услуг НДС облагаются рекламные,инновационные, посреднические услуги, услуги связи, бытовые и жилищно-коммунальные услуги и т.д.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
