В целом предприятие зависит от четырех факторов первого уровня это объем реализации, структура, себестоимость и цена.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 8.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации товаров за 2007г. (руб.)
|
Показатели |
2006 год |
Фактически при ценах и себестоимости прошлого года |
2007 год |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Выручка от реализации |
62095 |
56404,2 |
56656 |
||
|
Себестоимость полная |
55659 |
50763,78 |
54437 |
||
|
Прибыль от реализации |
6436 |
5640,42 |
2219 |
||
Прибыль от реализации в 2007г. снизилась на 4217 (2219 -6436) тыс. руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:
1) объем и структура реализованной продукции.
% выполнения плана по реализации = 5604,2/62095=90,85%
П 2006г. х % вып. плана = изменение объема
6436 х (-9,15)% = - 58889,4 руб.
За счет изменения объема реализации прибыль уменьшилась на 58889,4 тыс. руб.
За счет изменения структуры :
П ф.п. – П2006 г. = 5640,42 – 6436 = -795,58 тыс. рублей.
Прибыль увеличилась на 795,58 тыс.рублей.
общее изменение: -795,58 + 58889,4= 58093,82 тыс. рублей.
2) Изменение себестоимости:
С/с 2007г. – С/сф.п. = 54437 – 50763,78 = - 3673,22 тыс. руб.
За счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3673,22 тыс. рублей.
3) Цена:
Выручка2007 – Выручка ф.п. = 56656 – 56404,2 = +251,8 тыс.руб.
С повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль увеличилась на 251,8 тыс.руб.
Общее влияние на прибыль:
-58889,4 + 58093,82 – 3673,22 + 251,8 = -4217 тыс.руб.
Результат расчетов показывают, что прибыль от реализации уменьшалась на 4217 тыс. рублей в основном за счет уменьшения объема реализации на 58889,4 тыс.руб и за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 3673,22 рублей. Приведенных выше данные подтверждают, что превышение темпов роста себестоимости товаров над темпами роста выручки за реализованные товары, явилось основным фактором, повлиявшим в 2007г. на уменьшение прибыли.
Рассмотрим влияние факторов на сумму балансовой прибыли в 2007г., а на нее влияют все показатели – факторы, определяющие ее:
Пб= В- С - Ком.расх – Упр.расх. + Пр доходы – Пр расходы , где:
В – выручка от реализации;
С – себестоимость;
Ком.расх. – коммерческие расходы;
Упр.расх. – управленческие расходы;
Пр доходы – прочие операционные доходы;
Пр расходы – прочие операционные расходы;
Расчет влияния факторов:
Пбо = 6320
Пбусл 1= В1 – Со - Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 49578 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 881
Пбусл 2 = В1 – С1- Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 3289
Пбусл 3= В1 – С1- Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 – 2320 – 4697 + 16 – 132 = 2353
Пбусл 4= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1+ Пр. доходыо – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 –2320– 4947 + 16 – 132 = 2103
Пбусл 5= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходы1 – Пр. расходы0 =
56656 – 47170 –2320– 4947 + 600106 – 132 = 602193
Пб1= 2115
Пусл 1 – П0 = 881-6320= -5439 тыс.руб.
Пусл 2 – Пусл 1 = 3289-881= +2408 тыс.руб.
Пусл 3 – Пусл 2 = 2353-3289= -936 тыс.руб.
Пусл 4 – Пусл 3 = 2103-2353= -250 тыс.руб.
Пусл 5 – Пусл 4 = 602193-2103= +600090 тыс.руб.
Пусл 6 – Пусл 5 = 2115-602193= -600078 тыс.руб.
Общее уменьшение: - 4205 тыс.руб.
Таким образом, в течение 2007 г. балансовая прибыль уменьшилась на 4205 тыс.руб. и в конце года составила 2115 тыс.руб. На уменьшение прибыли повлияли факторы: уменьшения объема продаж, который уменьшил прибыль на 5439 тыс.руб.; увеличение коммерческих расходов, которые уменьшили прибыль на 936 тыс.руб. И только два фактора в течение года повлияли на увеличение балансовой прибыли: это уменьшение себестоимости и изменение операционных расходов в сторону их уменьшения, совокупное влияние которых составило: 2408 + 12 = + 2420 тыс.руб.
Основная прибыль, получаемая предприятием, складывается из доходов по обычным видам деятельности, в частности, от продажи товаров и услуг. Поэтому целесообразно изучить более детально, финансовые результаты по обычным видам деятельности.
Рис. 5. Динамика показателей финансовых результатов по обычным видам деятельности
На рисунке 5 прослеживается тенденция изменения показателей по обычным видам деятельности, в частности, выручка от реализации товаров снизилась до 56656 тыс.руб. в 2007 г по сравнению с 2006 г. Уровень управленческих расходов практически не изменился, а коммерческие расходы возросли. Как следствие прибыль от продаж в течение изучаемого периода имеет стойкую тенденцию к понижению, так если в 2005 г ее сумма составляла 7691 тыс. руб., в 2006 г - 6436 тыс.руб., а в 2007 г уже 2219 тыс.руб.
Какие элементы финансовых результатов значительно повлияли на уменьшение прибыли от реализации в течение 2005-2007 гг. изучим на основании таблицы 9, где представлена структура и динамика изменения показателей.
Таблица 9
Структура и динамика показателей по видам деятельности.
|
Показатели |
Структура, в % |
Темп роста, в % |
|||||||||
|
2005г |
2006г |
Откл. +/- |
2007г |
Откл.+/- |
2005г |
2006г |
Откл.+/- |
2007г |
Откл.+/- |
||
|
Выручка |
Всего |
100 |
100 |
0 |
100 |
0 |
372,01 |
109,17 |
-262,84 |
91,24 |
-17,93 |
|
товары |
74,33 |
75,44 |
+1,11 |
57,32 |
-18,12 |
332,77 |
110,81 |
-221,96 |
69,32 |
-41,49 |
|
|
услуги |
25,67 |
24,56 |
-1,11 |
42,68 |
+18,12 |
567,73 |
104,42 |
-463,31 |
158,56 |
+54,14 |
|
|
Полная себестоимость |
Всего |
86,48 |
89,63 |
+3,15 |
96,08 |
+6,45 |
338,95 |
113,15 |
-225,8 |
97,81 |
-15,34 |
|
товары |
57,94 |
62,77 |
+4,83 |
64,83 |
+2,06 |
279,19 |
118,25 |
-160,94 |
68,6 |
-49,65 |
|
|
услуги |
28,54 |
26,88 |
-1,66 |
48,9 |
+22,02 |
599,48 |
102,81 |
-456,67 |
166,0 |
+63,19 |
|
|
Прибыль от продаж |
Всего |
13,52 |
10,36 |
-3,16 |
3,92 |
-6,44 |
988,56 |
83,68 |
-904,88 |
34,48 |
-49,2 |
|
товары |
16,39 |
12,69 |
-3,7 |
10,14 |
-2,55 |
1198,07 |
84,5 |
-1113,57 |
72,93 |
-11,57 |
|
|
услуги |
-2,87 |
-2,32 |
+0,55 |
-6,22 |
-3,9 |
-209,57 |
-88,34 |
+121,23 |
-244,79 |
-156,45 |
|
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
