Учет и анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО "Родонит"

В целом  предприятие  зависит от четырех факторов первого уровня это объем реализации, структура, себестоимость и цена.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 8.


Таблица 8

Исходные данные для факторного анализа прибыли

от реализации товаров за 2007г. (руб.)

Показатели

2006 год

Фактически при ценах и себестоимости прошлого года

2007 год

1

2

3

4

Выручка от реализации

62095

56404,2

56656

Себестоимость полная

55659

50763,78

54437

Прибыль от реализации

6436

5640,42

2219


Прибыль от реализации в 2007г. снизилась на 4217 (2219 -6436) тыс. руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

1)                объем и структура реализованной продукции.

% выполнения плана по реализации = 5604,2/62095=90,85%

П 2006г. х  % вып. плана = изменение объема

6436 х (-9,15)% = - 58889,4 руб.

 За счет изменения объема реализации прибыль уменьшилась на 58889,4 тыс. руб.

За счет изменения структуры :

П ф.п.  – П2006 г. = 5640,42 – 6436 = -795,58 тыс. рублей.

Прибыль увеличилась на 795,58 тыс.рублей.

общее изменение: -795,58 + 58889,4= 58093,82 тыс. рублей.

2)                Изменение себестоимости:

С/с 2007г. – С/сф.п. = 54437 – 50763,78  = - 3673,22 тыс. руб.

За счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3673,22 тыс. рублей.

3)                Цена:

Выручка2007 – Выручка ф.п. = 56656 – 56404,2  = +251,8 тыс.руб.

С повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль увеличилась на 251,8 тыс.руб.

Общее влияние на прибыль:

-58889,4 + 58093,82 – 3673,22 + 251,8 =  -4217 тыс.руб.

Результат расчетов показывают, что прибыль от реализации уменьшалась на 4217 тыс. рублей в основном за счет уменьшения объема реализации на 58889,4 тыс.руб и за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 3673,22 рублей. Приведенных выше данные подтверждают, что превышение темпов роста себестоимости товаров над темпами роста выручки за реализованные товары, явилось основным фактором, повлиявшим в 2007г. на уменьшение прибыли.

Рассмотрим влияние факторов на сумму балансовой прибыли в 2007г., а на нее влияют все показатели – факторы, определяющие ее:

  Пб= В- С -  Ком.расх – Упр.расх. + Пр доходы – Пр расходы , где:

 В – выручка от реализации;

С – себестоимость;

Ком.расх. – коммерческие расходы;

Упр.расх. – управленческие расходы;

 Пр доходы – прочие операционные доходы;

 Пр расходы – прочие операционные расходы;

      Расчет влияния факторов:    

Пбо   = 6320

Пбусл 1= В1 – Со - Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0  =

56656 – 49578 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 881

Пбусл 2 = В1 – С1- Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо – Пр. расходы0  =

56656 – 47170 – 1384 – 4697 + 16 – 132 = 3289

Пбусл 3= В1 – С1- Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходыо – Пр. расходы0  =

56656 – 47170 – 2320 – 4697 + 16 – 132 = 2353

Пбусл 4= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1+ Пр. доходыо – Пр. расходы0  =

56656 – 47170 –2320– 4947 + 16 – 132 = 2103

Пбусл 5= В1 – С1 - Ком. Расх1 - Упр.расх1 + Пр. доходы1 – Пр. расходы0  =

56656 – 47170 –2320– 4947 + 600106 – 132 = 602193

Пб1= 2115

Пусл 1 – П0 = 881-6320= -5439 тыс.руб.

Пусл 2 – Пусл 1 = 3289-881= +2408 тыс.руб.

Пусл 3 – Пусл 2 = 2353-3289= -936 тыс.руб.

Пусл 4 – Пусл 3 = 2103-2353= -250 тыс.руб.

Пусл 5 – Пусл 4 = 602193-2103= +600090 тыс.руб.

Пусл 6 – Пусл 5 = 2115-602193= -600078 тыс.руб.

         Общее уменьшение: - 4205 тыс.руб.

Таким образом, в течение 2007 г. балансовая прибыль уменьшилась на 4205 тыс.руб. и в конце года составила 2115 тыс.руб. На уменьшение прибыли повлияли факторы: уменьшения объема продаж, который уменьшил прибыль на 5439 тыс.руб.; увеличение коммерческих расходов, которые уменьшили прибыль на 936  тыс.руб. И только два фактора в течение года повлияли на увеличение балансовой прибыли: это уменьшение себестоимости и изменение операционных расходов в сторону их уменьшения, совокупное влияние которых составило: 2408 + 12  = + 2420 тыс.руб.

Основная прибыль, получаемая предприятием, складывается из доходов по обычным видам деятельности, в частности, от продажи товаров и услуг. Поэтому целесообразно изучить более детально, финансовые результаты по обычным видам деятельности.

Рис. 5. Динамика показателей финансовых результатов по обычным видам деятельности

На рисунке 5 прослеживается тенденция изменения показателей по обычным видам деятельности, в частности, выручка от реализации товаров снизилась до 56656 тыс.руб. в 2007 г по сравнению с 2006 г. Уровень управленческих расходов практически не изменился, а коммерческие расходы возросли. Как следствие прибыль от продаж в течение изучаемого периода имеет стойкую тенденцию к понижению, так если в 2005 г ее сумма составляла 7691 тыс. руб., в 2006 г - 6436 тыс.руб., а в 2007 г уже 2219 тыс.руб.

Какие элементы финансовых результатов значительно повлияли на уменьшение прибыли от реализации в течение 2005-2007 гг. изучим на основании таблицы 9, где представлена структура и динамика изменения показателей.


Таблица 9

Структура и динамика показателей по видам деятельности.

Показатели

Структура, в %

Темп роста, в %

2005г

2006г

Откл.

+/-

2007г

Откл.+/-

2005г

2006г

Откл.+/-

2007г

Откл.+/-

Выручка

Всего

100

100

0

100

0

372,01

109,17

-262,84

91,24

-17,93

товары

74,33

75,44

+1,11

57,32

-18,12

332,77

110,81

-221,96

69,32

-41,49

услуги

25,67

24,56

-1,11

42,68

+18,12

567,73

104,42

-463,31

158,56

+54,14

Полная себестоимость

Всего

86,48

89,63

+3,15

96,08

+6,45

338,95

113,15

-225,8

97,81

-15,34

товары

57,94

62,77

+4,83

64,83

+2,06

279,19

118,25

-160,94

68,6

-49,65

услуги

28,54

26,88

-1,66

48,9

+22,02

599,48

102,81

-456,67

166,0

+63,19

Прибыль от продаж

Всего

13,52

10,36

-3,16

3,92

-6,44

988,56

83,68

-904,88

34,48

-49,2

товары

16,39

12,69

-3,7

10,14

-2,55

1198,07

84,5

-1113,57

72,93

-11,57

услуги

-2,87

-2,32

+0,55

-6,22

-3,9

-209,57

-88,34

+121,23

-244,79

-156,45

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать