Учет движения и остатков материалов на складе осуществляют в книге учета материалов. Записи в книге делает кладовщик на основании первичных документов (приходных ордеров, накладных). В итоге составляется отчетная ведомость по форме таблицы 7.
Таблица 7 - Отражение движения материалов в ООО "Сельстрой"
|
№ п/п |
Наименование |
Остаток на начало месяца |
Поступило |
Участок 1 |
Участок 2 |
Участок 3 |
Подсобное производство |
Итого расход |
Остаток на конец месяца |
|
1. |
Гвозди, кг |
126,5 |
25,8 |
10,5 |
12,6 |
18,3 |
25,2 |
66,6 |
85,7 |
|
2. |
Известь, кг |
3025 |
- |
- |
15 |
186 |
- |
201 |
2824 |
|
3. |
Панели, м2 |
56 |
198 |
200 |
54 |
- |
- |
254 |
- |
|
4. |
Обои, рул. |
23 |
29 |
- |
- |
42 |
- |
42 |
10 |
|
5. |
Краска, кг |
2513 |
174 |
198 |
298 |
23 |
63 |
582 |
2105 |
Учет материалов в ООО "Сельстрой" ведется по средневзвешенной стоимости. Данный метод предполагает вычисление средневзвешенного значения цены.
Например, в декабре 2005 года было приобретено: кирпича - 2 тыс.шт. по цене 1450 руб. и 8 тыс.шт. по цене 1600 рублей за 1 тысячу. При этом средняя цена составила: (1450·2) + (1600·8) : 10 = 1570 рублей.
Списание ГСМ производится на основании путевых листов грузового и легкового автотранспорта. Списание производится проводкой: Дт 23, 20, 26 Кт 10.3. Списание запчастей производится на основании акта установки запасных частей на автомашину. В акте указываются наименование запасных частей и номер машины, на которую они установлены. Установка запасных частей отражается проводкой
Дебет счета 23, 26, 20 Кредит счета 10.5.
Учет запасных частей ведется в книге учета запчастей.
Бухгалтерские записи, отражающие хозяйственные операции, связанные с движением материальных ценностей, оформляются в виде проводок, показанных в таблице 8.
Таблица 8 - Основные хозяйственные операции, применяемые при учете движения материальных ценностей в ООО "Сельстрой"
|
№ |
Содержание операции |
Корреспонденция |
Сумма
за декабрь 2005 г., |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Оприходованы материальные ценности |
10.3; 10.5; 10.8; 10.9 |
60; 71; 76 |
1773360 |
|
2 |
Отражена сумма НДС по поступившим ценностям |
19 |
60; 71; 76 |
318430 |
|
3 |
Оприходованы материалы, произведенные вспомогательным производством |
10.8 |
23 |
212321 |
|
4 |
Списаны материалы в производство |
20, 23 |
10.8 |
1589976 |
|
5 |
Выявлена недостача материалов на складе |
94 |
10.8 |
2118 |
|
6 |
Списано топливо и ГСМ согласно путевым листам |
23; 26; 20 |
10.3 |
68315 |
|
7 |
Установлены запчасти на автомашину |
23; 26; 20 |
10.5 |
49318 |
Указанные записи отражаются в ведомостях, одна из форм которых показана в таблице 9.
3.2. Организация журнально-ордерной формы счетоводства
в бухгалтерии ООО "Сельстрой"
Сущность применяемой ООО "Сельстрой" журнально-ордерной формы состоит в обобщении однородных операций в накопительных регистрах - журналах-ордерах или предварительно - во вспомогательных ведомостях и разработочных таблицах. Итоги переносятся из вспомогательных регистров в журналы-ордера, которые являются основными регистрами /33/.
Учет в большинстве журналов-ордеров ведется по кредиту нескольких бухгалтерских счетов, но с подразделением кредитовых оборотов по каждому из них.
В каждом регистре указывается месяц отражения хозяйственных операций, наименование счета, по которому ведется сбор информации, а также начальное сальдо на начало месяца, переносимое из соответствующего регистра за прошлый месяц.
Ежедневно, по мере совершения хозяйственных операций, на основании первичных документов производятся записи о них в соответствующих ведомостях, других вспомогательных регистрах и журналах-ордерах. Перечень и содержание журналов-ордеров, применяемых в ООО "Сельстрой", приведены в таблице 10.
Таблица
10 - Перечень и содержание журналов-ордеров,
применяемых бухгалтерией ООО "Сельстрой"
|
№ |
Кредит |
Основное содержание учетных операций |
|
1 |
50 |
Кассовые операции |
|
2 |
51 |
Операции на расчетном счете |
|
4 |
66, 67 |
Кредиты, займы |
|
6 |
60 |
Учет расчетов за полученные ТМЦ, выполненные работы и услуги |
|
7 |
71 |
Учет расчетов с подотчетными лицами |
|
8 |
58, 68, 73, 75, 76 |
Учет обязательств к получению и оплате |
|
9 |
79 |
Взаимные расчеты между организацией и ее структурными подразделениями |
|
10 |
10, 23, 26, 70, 71, 69, 02, 90 и т.д. |
Учет затрат по производству строительных работ |
|
11 |
43, 90, 62 |
Учет движения продукции, являющейся целью создания организации |
|
12 |
80, 82, 83, 84 |
Учет капиталов, а также нераспределенной прибыли |
|
13 |
01, 91 |
Учет имущества долгосрочного использования и результатов от их выбытия |
|
14 |
14 |
Учет изменения стоимости материальных ценностей в результате их дооценки и уценки |
|
15 |
99 |
Учет финансовых результатов в течение года |
|
16 |
07, 08 |
Учет затрат по созданию объектов длительного использования |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
