расчеты с покупателями и заказчиками
1766
1939
173
109,8
Прочая
117
56
-61
47,9
Кредиторская задолженность – всего
38679
35395
-3284
91,5
в том числе
расчеты с поставщиками и подрядчиками
6384
5139
-1245
80,5
расчеты по налогам и сборам
662
1161
499
175,4
Займы
912
316
-596
34,6
Кредиты
28241
26749
-1492
94,7
Прочая
2480
2030
-450
81,9
Таблица 9 показывает, что на конец года общая дебиторская задолженность хозяйства увеличилась на 112 тыс.руб., а кредиторская – уменьшилась на 3284 тыс. руб. Изменения в процентах кредиторской задолженности составляют -8,5%, а дебиторской 5,9%. Небольшое относительное изменение кредиторской задолженности при большем абсолютном объясняется значительно большим размером задолженности. Кредиторская задолженность превышала дебиторскую на начало года в 20 раз, а на конец года – уже в 17 раз. Изменение данного соотношения свидетельствует об относительном улучшении или, хотя бы стабилизации ситуации. Значительный вес в структуре кредиторской задолженности имеют кредиты: 73% - на начало года и 68% - на конец года.
Сумма кредитов за год несколько уменьшилась, хотя и составляет еще достаточно значительную величину. Размер кредитов соразмерен стоимости основных фондов предприятия, что при нынешнем финансовом положении очень опасно. Возмещение сумм кредита при увеличивающемся убытке становится нереальным, а это означает, что кредиторы вправе требовать и получать долги, путем банкротства хозяйства. Следует отметить, что это будет уже не первая процедура банкротства. За последние 17 лет Хозяйство уже трижды меняло «хозяев», которые при покупке хозяйства приобретали контрольный пакет акций предприятия. Неумение управлять сельхозпроизводством, желание «быстрой» прибыли и наживы влечет все более усугубляющуюся экономическую ситуацию в хозяйстве, для разрешения которой потребуется значительные средства, затраты сил и времени.
Таблица 10 - Оценка ликвидности баланса и платежеспособности
ОАО «Сеятель» на начало 2004 г. - конец 2005 г.
Показатели
На начало года
На конец года
Изменения
абс.
%
Абсолютно ликвидные средства, тыс.руб.
3
28
25
933,3
Быстрореализуемые активы, тыс.руб.
1883
1783
-100
94,7
Медленнореализуемые активы, тыс.руб.
12911
12748
-163
98,7
Труднореализуемые активы, тыс.руб.
13866
13580
-286
97,9
Коэффициент абсолютной ликвидности
около 0
0,002
0,002
-
Коэффициент текущей ликвидности
0,38
0,41
0,03
107,9
Рассмотрим еще один финансовый показатель – ликвидность. На основе данных из бухгалтерского баланса мы рассчитали коэффициенты по принятым формулам [14, 29] и свели результаты в табл. 10.
Из табл. 10 видно, что и абсолютная, и относительная величина всех, кроме абсолютно ликвидных активов за исследуемый период уменьшились. Величина абсолютно ликвидных средств, хоть и выросла, остается слишком малой для осуществления каких-либо текущих операций производственной деятельности. Быстро-, медленно- и труднореализуемые активы уменьшились на небольшую абсолютную и относительную величину. Уменьшение скорости снижения активов можно объяснить их хроническим дефицитом, небольшим оставшимся запасом, который дальнейшее уменьшение уже не сможет выдержать.
Коэффициент абсолютной ликвидности (т.е. отношение величины
денежных средств к краткосрочным обязательствам) колеблется около нулевого
значения, что свидетельствует о явной нехватке свободных денежных средств.
Коэффициент текущей ликвидности (отношение стоимости оборотных активов
предприятия к его краткосрочной задолженности), несколько увеличился – с 0,38
до 0,41, что можно объяснить уменьшением размера краткосрочной задолженности.
Однако, с учетом рекомендуемого значении
2 ед., его величина все равно недостаточна. В ситуации, когда ликвидность
остается низкой, а кредиторская долгосрочная задолженность либо растет, либо не
уменьшается, прослеживаются явные тенденции экономического кризиса хозяйства, который
может привести к очередной процедуре банкротства. В нашей работе мы попытаемся
дать рекомендации хозяйству лишь в одном из многих аспектов хозяйственной
деятельности – в улучшении некоторых аспектов учета расходов и доходов,
потоков денежных средств и отчетности о движении денежных средств, однако и
другие моменты деятельности требуют своего скорейшего рассмотрения, изучения и
принятия соответствующих мер.
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
2.1.
Основные теоретические положения по учету
и отчетности о движении денежных средств
Для ведения производственной деятельности каждому предприятию необходимо иметь в необходимых размерах оборотные средства, т.е. средства, которые обслуживают процесс производства продукции, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств уникальное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов, оплаты труда и других хозяйственных расходов, платежей финансовым органам, банкам и прочим учреждениям [18, 21, 22].
В любом хозяйстве оборотные средства совершают постоянный кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной - в производственную, затем опять в товарную и денежную. Схематически процесс кругооборота в хозяйстве можно отобразить следующей формулой:
Денежные средства в различной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д - Т) с помощью денег приобретаются необходимые для производственной деятельности материальные ценности. На следующей стадии (Т...П...Т’) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства. На третьей стадии (Т’ - Д) реализуется произведенная продукция, а хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные расчеты и платежи - в государственный бюджет, внебюджетные фонды и т. д. Далее цикл повторяется.
Нельзя сказать, что оборотные средства находятся только на какой-то одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно, то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств, в том числе и в денежной форме. В обследуемом хозяйстве, согласно данных табл. 10, такого запаса практически не имеется, несмотря на то, что их абсолютная величина несколько увеличилась (с 3 до 28 тыс. руб.).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
