Виновный осознаёт, что включает в бухгалтерские документы искажённые данные, скрывает объекты налогообложения с целью уклонения от налогов, предвидит причинение материального ущерба государству, и желает этого.
Квалифицированный состав предполагает ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций, совершённое неоднократно.
Преступления в денежно-кредитной деятельности
Сфера банковской деятельности связана с концентрацией значительных
материальных ценностей и финансовыми механизмами, влияющими на
хозяйственную деятельность предприятий, регионов и целых отраслей
экономики. Практически неограниченная экспансия кредитных организаций в
1993-1995 годах позволяла им получать непропорционально высокую прибыль,
многократно увеличивающуюся при проведении противоправных сделок. Сегодня
банковская деятельность не просто является привлекательной для криминальной
среды - она превратилась в область устойчивой преступной деятельности и
повышенной терпимости к преступлениям. В связи с заметным ухудшением
положения коммерческих банков и реальной подорванностью денежного обращения
в качестве денежных заменителей используются не только бартерные операции и
все возрастающая дебиторская задолженность, но и целый спектр финансовых, в
том числе противоправно вводимых инструментов расчета (региональные и
отраслевые вексели, акции, купоны, облигации, квитанции, аккредитивы,
депозитарные расписки, трастовые и коммерческие договоры, оформляемые для
расчетов в качестве ценных бумаг). Чрезвычайная опасность этой ситуации
заключается в том, что применение суррогатов денег, а также сохраняющаяся
долларизация экономики фактически уже образовали параллельную денежную
систему теневой экономики, не платящей налоги в госбюджет, не подверженной
государственному контролю и регулированию и являющейся питательной средой
антигосударственных по своей сути криминальных образований.
Наиболее острой проблемой банковской сферы является сегодня
распространение преступлений, связанных с использованием электронных
средств доступа (компьютерные, телекоммуникационные системы, кредитные
карточки и др.). Эта проблема наиболее остро встает в связи с переходом
абсолютного большинства финансовых структур на использование в расчетах
компьютерных сетей. Тревогу вызывает интернационализация данного вида
преступлений. Именно этим объясняется проведение международной уголовной
полицией (Интерполом) двух международных конференций по этой глобальной
проблеме. Согласованными действиями МВД России, полиции Великобритании,
Германии, Израиля, Нидерландов еще в 1996 году была пресечена деятельность
международной организованной преступной группы, специализирующейся на
хищениях валютных ценностей путем незаконного проникновения в компьютерные
банковские сети. Особый интерес для мошенников представляют кредитные
карточки, являющиеся составной частью электронных платежей и
обслуживающиеся несколькими сотнями российских банков. Общее число карточек
в России превышает 2 миллиона штук. Между тем, по оценкам некоторых
экспертов, за счет высокого развития национальной программистской школы,
представители которой не имеют достаточного легального спроса на свои
услуги, Россия уже догнала отдельные развитые страны по уровню
мошенничества с платежными картами.
Совершение финансовых операций с денежными средствами или иным
имуществом предполагает вкладывание (кредитование), депонирование,
передача в заём денежных средств, продажа, сдача под залог, в аренду
имущества. В том случае, когда денежные средства или имущество приобретены
незаконным путём, налицо объективная сторона состава их легализации
(отмывания).
Совершение различных сделок предполагает действия граждан или юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Сделки - действие правомерное, их совершением могут быть легализованы деньги или имущество, следовательно, объективная сторона рассматриваемого преступления предполагает возможность уголовной ответственности за совершение сделок или заключения договора предметом которых являются деньги и имущество, приобретённое незаконным (противоправным) путём.
Незаконная банковская деятельность (ст. 172 УК) предполагает занятие коммерческими кредитно-финансовыми учреждениями банковской деятельностью либо банковскими операциями без регистрации, лицензии, либо с нарушением условий лицензирования.
Банковская деятельность предполагает лицензирование Центральным банком
РФ и регистрацию в Регистрационной палате. Осуществление банковской
деятельности с нарушением установленного порядка или условий лицензии
является противоправной.
Непосредственный объект преступления - отношения регулирующие деятельность коммерческих банков и других кредитно-финансовых учреждений, осуществляющих банковские операции.
Объективная сторона преступления предполагает осуществление незаконной банковской деятельности в следующих формах: а) осуществление банковской деятельности или банковских операций без регистрации; б) осуществление банковской деятельности или банковских операций без специального разрешения (лицензии); в) осуществление банковской деятельности с нарушением условий лицензирования.
В пунктах "а" и "б" речь идёт о нарушениях порядка образования коммерческого банка или занятия банковской деятельностью со стороны кредитно-финансовых учреждений либо вопреки установленным правилам.
В настоящее время для организации коммерческого банка или занятия банковской деятельностью необходимо получить лицензию Центрального Банка РФ и осуществить регистрацию учреждения или вида деятельности. Невыполнение этих условий при наличии наступления общественно опасных последствий в виде крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечением доходов в крупном размере влечёт уголовную ответственность.
Осуществление банковской деятельности с нарушением условий лицензирования предполагает деятельность в населённых пунктах, не указанных в лицензии, выход за рамки операций, обозначенных в лицензии, нарушения порядка деятельности, нарушение условий банковских операций и т.п.
Состав материальный, для установления объективной стороны необходимо
выяснять и закреплять доказательства о причинении крупного ущерба
гражданам, организациям или государству либо извлечении дохода в крупном
размере. Границы крупного размера в законе не обозначены, поэтому суд
устанавливает его с учётом факта и значения ущерба для вкладчика
(гражданина или организации) и государства (выраженном например, в размере
полученного банком кредита и т.п.). Такой размер должен превышать двести
минимальных размеров оплаты труда.
Субъектом преступления является физическое, вменяемое лицо, достигшее
18-летнего возраста, являющийся учредителем или управляющим коммерческого
банка либо иного кредитно-финансового учреждения.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным
умыслом. Виновный осознаёт, что осуществляет незаконную банковскую
деятельность, банковские операции, предвидит возможность или неизбежность
причинения крупного ущерба гражданам, организациям, или государству,
извлекает крупный доход и желает (прямой умысел) либо сознательно допускает
причинение такого ущерба, или относится к его наступлению безразлично
(косвенный умысел).
Квалифицированный состав предполагает следующие признаки: а)
незаконная банковская деятельность, осуществляемая организованной группой;
б) извлечение дохода в особо крупном размере; в) совершения преступления
лицом, ранее судимым за незаконную банковскую или иную
предпринимательскую деятельность. Признаки организованной группы приведены
в части 3 статьи 35 УК. Доход в особо крупном размере предполагает сумму,
превышающую пятьсот минимальных размеров оплаты труда. Судимость как
квалифицирующий признак предполагает, что лицо ранее осуждалось по статьям
171 или 172 УК, на момент осуждения за последнее преступление судимость не
снята и не погашена.
Незаконное получение кредита (ст. 176 УК) предполагает незаконное получение кредита гражданином предпринимателем или руководителем организации любой формы собственности.
Непосредственный объект преступления - отношения, регулирующие кредитную деятельность кредитно-финансовых организаций. Кредитно-денежные средства, предоставляемые заёмщику (ст. 819 ГК РФ).
Объективная сторона преступления предполагает: а) получение кредита; 6) получение льгот при кредитовании без законных оснований. Важное значение для установления объективной стороны имеет способ совершения общественно опасного деяния - путём представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб. Состав - материальный, и для установления момента окончания преступления требуется наряду с деянием определить причинение крупного ущерба кредитору и причинную связь между ними.
Субъект преступления, наряду с признаками общего объекта -физическое, вменяемое лицо, достигшее 18-летнего возраста, специальные признаки - является гражданином предпринимателем или руководителем организации любой формы собственности.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
Виновный осознаёт, что получает кредит или льготный кредит путём
предоставления кредитору заведомо ложных сведений, и желает получение
такого кредита.
Квалифицированный состав (часть 2 статьи 176 УК) предусматривает особенности предмета преступления. Таковым является государственный целевой кредит. Особенность имеет и объективная сторона, которая выражается: а) в незаконном получении государственного целевого кредита; б) использования его не по прямому (целевому) назначению. Крупный ущерб, в этом случае, причиняется гражданам, организациям или государству.
Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
(ст. 177 УК) предусматривает злостное уклонение руководителя организации
или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере
или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта.
Непосредственный объект преступления - отношения, определяющие интересы кредитора.
Объективная сторона преступления выражается в бездействии, связанном в злостном уклонении: а) от погашения (невозврата) кредиторской задолженности; б) от оплаты ценных бумаг. Злостность предполагает наличную возможность погашения (возврат) долга или оплаты ценных бумаг и состоявшееся по этому поводу судебное решение.
Крупным размером признаётся кредиторская задолженность гражданина в сумме, превышающей пятьсот минимальных размеров оплаты труда, а организацией - в сумме превышающей две тысячи пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
