Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Предприятие всех
организационно-правовых форм (кроме предприятий с сезонным характером
производства) представляют налоговым органам до начала текущего квартала
"'Справку о предполагаемой сумме прибыли на текущий квартал" по
установленной форме.
Авансовые платежи налога на прибыль производятся всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы. От уплаты авансовых платежей налога на прибыль освобождены субъекты малого предпринимательства.
Ежеквартально предприятие исчисляет фактическую сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
Фактически начисленная для целей налогообложения прибыль может быть выше плановой, меньше плановой или соответствовать плановой.
Положительная или отрицательная разница между суммами налога,
подлежащими внесению в бюджет по фактически полученной прибыли и
фактическим авансовым платежам налога за истекший квартал, подлежит
уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование
банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком
РФ. Для исчисления данной суммы применяют годовую учетную ставку ЦБ РФ за
пользование кредитом, действующую на 15-е число второго месяца истекшего
квартала отчетного периода, деленную на четыре.
Налог на прибыль по итогам года исчисляется на основании годового отчета не позднее 15 марта следующего за отчетным года. Суммы налога в окончательный расчет вносят в 10-дневный срок со дня, установленного для представления годового отчета.
Постановлением правительства Российской Федерации от 1 июля 1995 г. №
660 утвержден "Порядок расчетов с федеральным бюджетом и бюджетом субъектов
4'едерации по налогу на прибыль предприятий и организаций, в состав которых
входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие
отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета". В
соответствии с данным постановлением предприятия, на балансе которых
числятся филиалы без образования юридического лица, расположенные вне места
нахождения головного предприятия и не имеющие своего расчетного (текущего)
счета, являются плательщиками налога на прибыль субъектов Российской
Федерации по месту их нахождения. Размер налога определяется из доли
прибыли, приходящейся на филиалы исходя из средней величины удельного веса
стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений,
среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости
списочной численности (фонда оплаты труда) по организации в целом.
Организация сама определяет, какой из показателей должен применяться —
среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный при
этом показатель должен быть неизменным в течение отчетного года.
Госналогслужба России 11 августа 1995 г. утвердила методические
указания но применению Постановления правительства Российской Федерации от
1.06.1995 г. № 660, в которых установлен механизм его реализации.
Сроки предоставления налогового расчета. Предприятие обязано платежное
поручение на уплату налога на прибыль (включая авансы) сдать в
обслуживающее отделение банка своевременно, несмотря на состояние
расчетного счета. Предприятие представляет налоговым органам "Расчет налога
от фактической прибыли" в сроки, установленные для сдачи квартальной
(годовой) отчетности. Дополнительные вопросы по квартальным расчетам
вносятся в 5-дневный срок со дня, установленного для представления
бухгалтерской отчетности и баланса (не позднее 10 апреля 1997г.).
Если в ходе квартальной проверки квартального (годового) расчета налога на прибыль налоговая инспекция установила, что сумма налога занижена, то предприятие обязано уплатить в бюджет дочисленные суммы налога в 5-дневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты. Пеня при этом начисляется по истечении 5-дневного (1-дневного) срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса.
Мы рассмотрели важнейший источник дохода бюджета — налог на прибыль.
Практическая часть
|№ |Сокр.|Описание |Сумма |
|1 |Врп |Выручка от реализации продукции (работ, услуг) |28 733 |
| | | |066 |
|2 |Сндс |Налог на добавленную стоимость (20%) и специальный |3 782 |
| | |налог (3%) |759 |
|3 |Зпр |Затраты на производство реализованной продукции |18 529 |
| | |(работ, услуг) |237 |
|4 |Проф |Прибыль от реализации основных фондов и иного |269 458 |
| | |имущества | |
|5 |Дво |Доходы от внереализационных операций |5 008 |
| | | |542 |
|6 |Рво |Расходы от внереализационных операций |5 710 |
| | | |521 |
|7 |Зкв |Затраты на финансирование капитальных вложений |615 902 |
| | |производственного и непроизводственного назначения | |
|8 |Злг |Затраты на содержание объектов и учреждений |321 522 |
| | |здравоохранения, народного образования, культуры и | |
| | |спорта, домов престарелых и инвалидов, детских | |
| | |дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, | |
| | |жилищного фонда (в пределах нормативов затрат, | |
| | |утвержденных местными СНД) | |
|9 |Вбц |Взносы на благотворительные цели, в экологические и |350 |
| | |оздоровительные фонды, общественным организациям, | |
| | |инвалидам, религиозным организациям и др. | |
| | |аналогические цели. | |
|10 |Спгцк|Погашение государственного целевого кредита на |297 000 |
| | |погашение оборотных средств в пределах сроков его | |
| | |погашения | |
|11 |Спрот|Сумма превышения расходов на оплату труда персонала |873 878 |
| | |предприятия над нормируемой величиной | |
|12 |НДС |Ставка налога на прибыль |32% |
|13 |УК |Уставный капитал |215 000 |
|14 |Отч |Процент отчислений от чистой прибыли: | |
| | |(15) - в фонд накопления |55% |
| | |(16) - в фонд потребления |40% |
| | |(17) - на благотворительные и другие цели |5% |
|15 |Фр |Резервный (страховой) фонд определяется в размере |10% |
| | |доли от уставного капитала в % | |
Для определения прибыли от реализации продукции (работ, услуг) из суммы выручки вычитается сумма затрат на их производство и реализацию; при этом выручка от реализации принимается в расчет без НДС и спецналога.
Прп = (Врп – Сндс) – Зпр = 6 421 070;
Валовая прибыль представляет собой сумму трех слагаемых: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества и сальдо (положительная или отрицательная разность) доходов от внерелизационных операций за вычетом расходов по этим операциям.
Пвал = Прп + Проф + (Дво - Рво) = 5 988 549;
При определении прибыли, облагаемой налогом, валовая прибыль
увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда по сравнению с
нормируемой величиной, и уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд.
Полученная сумма уменьшается на величину льгот по налогу на прибыль.
Где условиями предоставления льгот является финансирование капитальных вложений; содержание социально – бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, но в пределах нормативов, утвержденных местными органами государственной власти; взносы на благотворительные цели; погашение государственного целевого кредита на пополнение оборотных средств в пределах сроков его погашения и др.
Побл = Пвал + Спрот – (УК х Фр) – Зкв – Злг – Вбц – Спгцк = 5 606 153;
С оставшейся суммы налогооблагаемой прибыли взимается налог по ставке
32%
Нп = Побл х 32% = 1 793 969;
При распределении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, сумма фондов рассчитывается по процентам отчислений от чистой прибыли
Пчист = Пвал – Нп = 4 194 580;
|Процентные отчисления | |
| - в фонд накопления |2 307 |
| |019 |
| - в фонд потребления |1 677 |
| |832 |
| - на благотворительные и другие цели |209 729 |
Список используемой литературы
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М,
1995 г.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и
статистика, 1993 г.
Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета. Пер. с англ. / Под ред. Я.В.
Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1993 г.
В.Г. Клейникова. Учет и налогообложение. Изд. 2-е, дополн. и перераб. – М.:
Издательство «Дело и Сервис» 1993 г.
Липкина Е.Д., Баркова Е.А. Налогообложение: Курс лекций. – Омск: СИБИТ,
1998 г.
Кодацкий В.П. Ваша прибыль в условиях рынка. – М: Финансы и статистика,
1994 г.
Содержание:
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ. 1
Доход предприятия, его сущность и значение. 1
Прибыль как экономическая категория. 1
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений. 1
Прибыль как мера эффективности работы предприятия. 4
Источники получения прибыли. 4
Балансовая прибыль. 5
Финансовые результаты. 7
Финансовые вложения. 8
Доходы и расходы. 9
Формирование прибыли. 10
Распределение и использование прибыли. 11
Принципы распределения прибыли.
12
Чистая прибыль и ее распределение .
12
Нераспределенная прибыль.
13
Управление формированием прибыли. 15
Экономическая прибыль.
15
Планирование прибыли. 19
Налогооблагаемая прибыль. 22
Плательщики налога на прибыль.
22
Объект обложения налогом.
23
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
25
Прибыль от реализации основных средств.
25
Прибыль от реализации иного имущества предприятия.
25
Доходы предприятия при реализации продукции (работ, услуг)
за иностранную валюту. 26
Внереализационные доходы предприятия. 26
Внереализационные расходы и потери. 27
Ставки налога на прибыль и доходы предприятия. 28
Льготы по налогу на прибыль. 29
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. 29
РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ. 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 34
