(элементарно не будет пробивать чеки).
С 1 января 2001 года, с вступлением в силу 2 части НК РФ, налогоплательщикам создали самые “благоприятные” условия как для занятия предпринимательской деятельностью, так и для самой уплаты налогов. Особого внимания заслуживает налог на добавленную стоимость.
Вот весьма вольная, но очень точная и справедливая трактовка НДС:
НДС - это принудительная торговля ценными бумагами под названием "счет-
фактура" в пользу государства. Все юридические лица и предприниматели
обязаны вместе со своим товаром (работами, услугами) "продавать" счет-
фактуру (в пользу государства) по ставке 20, 10, 0 (ноль) процентов, вести
журналы выставленных и полученных счетов фактур, книги продаж и покупок,
книгу учета доходов и расходов! "Купленные" ими счета-фактуры, за редким
исключением, уменьшают их платежи по НДС в бюджет. Если Вас освободят от
обязанности плательщика НДС, это всего лишь означает, что вы будете
"продавать" счет-фактуру (в пользу государства) по ставке 0 (ноль)
процентов и так же вести журналы выставленных и полученных счетов фактур,
книги продаж и покупок и, как всегда, книгу учета доходов и расходов!
Конечно, входной НДС, освободившимся из бюджета, не компенсируют.
А сколько “мин” в этом НДС можно обнаружить, даже не слишком далеко залезая в дебри налогового законодательства!
1.
Коммерческая аренда - дело дорогое. Договор аренды с Госкомимуществом
дешевле, но опаснее. В договорах аренды со столь уважаемым органом
предусмотрено, что оплата арендных платежей производится арендатором
самостоятельно, причем сумма аренды переводится на один счет, а НДС от этой
суммы на другой. При этом арендодатель счета-фактуры не выдает (не барское
это дело). Нет счета-фактуры - нет входного НДС. Уплаченный НДС относится
не на затраты, а на дебет сч. 91/2 - прочие расходы. У ПБОЮЛ и у малых
предприятий, применяющих упрощенную систему учета и отчетности, уплаченный
НДС относится на затраты.
2.
Топливо для автомобилей, как известно, приобретается на АЗС. Кончился
бензин - доехал до автозаправки и заправился за наличные. Так было раньше.
Теперь так заправляться - себе в убыток. Ранее НДС из чеков АЗС выделялся
расчетным путем, теперь раз нет счета-фактуры - нет и НДС. Уплаченный НДС
относится не на затраты, а на дебет сч. 91/2 - прочие расходы. У ПБОЮЛ и у
малых предприятий, применяющих упрощенную систему учета и отчетности,
уплаченный НДС относится на затраты. Можно заключить договор с АЗС,
получать счета-фактуры, оплачивать через банк и заправляться за талоны.
Правда, это дороже, дольше и с привязкой к одной АЗС.
3.
ПБОЮЛ решил купить товаров на 1000 рублей наличными для последующей
продажи за наличный расчет за 1260 рублей. От этой продажи он заплатит 60
рублей налога с продаж и 200 рублей НДС. Доход при этом обнулится. "А где
входной НДС?" - спросите Вы. А входного НДС у него быть не должно. Если он
купил товары с кассовым и товарным чеками, т.е. без счета-фактуры, то и
входного НДС у него нет. Если он купил со счетом-фактурой, накладной и
квитанцией приходного кассового ордера, то продавец нарушил правила
расчетов с населением (ПБОЮЛ всё ещё считается населением), поскольку не
применил ККМ. Счет-фактура и кассовый чек несовместимы, поскольку у
продавца по книге продаж отображается либо счет-фактура, либо кассовая
выручка. Таким образом, наш ПБОЮЛ от своей операции ничего не заработает.
"Как же тогда все торгуют?" - спросите Вы. По безналу и по черному, ответим
мы.
4.
Известная тяга человека к свободе, в том числе от НДС, для многих будет
недостижимой мечтой, если порядок освобождения существенно не изменят. Всё
дело в нереальных сроках. По окончании месяца, субъект малого бизнеса
должен навести порядок с журналами полученных и выданных счетов-фактур –
пронумеровать, прошить, опечатать. Дописать книгу продаж, с указанием
номеров строк из книги покупок. Дописать книгу учета доходов и расходов.
Подготовить и подать налоговую декларацию по НДС. Уплатить причитающийся
НДС. Написать заявление об освобождении. Пусть всё это займет неделю, ведь
в это же время надо и работать. Далее наш субъект идет в налоговую за
получением справки об отсутствии задолженности. Срок прохождения платежа по
НДС увеличивается на срок попадания к инспектору для сверки. Пусть это всё
тоже займет неделю. Теперь субъекту надо не менее двух раз попытаться сдать
заявление на освобождение, поскольку с одного раза не получится.
Обязательно окажется, что что-то сделано неправильно. Две попытки - это те
же два приемных дня, по которым идет прием налоговым инспектором. Так
прошла третья неделя. Заявление сдано до 20 числа и в течение 10 дней
налоговая инспекция должна дать освобождение. Считаем, что к финишной
прямой пришел каждый 10 субъект. Налоговой необходимо принять несколько сот
или тысяч решений. Что они не уложатся в 10 дней - ясно всем. Чтобы им
оправдаться, многим будет отказано в освобождении по разным придиркам,
например, нет в книге продаж номера ГТД, или нет ИНН покупателя, или нет
указания страны происхождения. Этим они отсекут около половины
претендентов. Наконец, решения приняты, и их необходимо просто напечатать и
подписать. Сами знаете, сколько им надо на это время. Тем, кому по тем или
иным причинам не дали свободу, любезно предложат попытаться ещё раз пройти
этот путь унижения и позора в следующем месяце.
5.
В ст. 145 НК РФ предусмотрен порядок освобождения от исчисления и
уплаты налога, если в течение предшествующего квартала налоговая база таких
организаций и индивидуальных предпринимателей, без учёта НДС и налога с
продаж, не превысила 1 млн. рублей. Допустим, что предприниматель в этом
году зарабатывает 330 тыс. рублей в месяц. Так он освобождается от НДС. Но
известно, что каждый год происходит инфляция, на 1-3%. И если бы ставка
была определена количеством минимальных зарплат, равных 1 млн. рублей, то
особых бы проблем не возникало, т.к. она бы поднималась вместе с инфляцией.
А в настоящей ситуации этот 1млн. через некоторое время просто обесценится!
И предприниматели, которые как зарабатывали 330 тыс. рублей, так и
зарабатывают, всё равно вынуждены будут платить НДС.
Мина, заложенная при принятии закона “Об упрощенной системе …”,
позволила, прикрываясь заменой подоходного налога патентом, ввести в число
плательщиков налога с продаж ПБОЮЛ с патентом. Этот тяжелый удар они
перенесли, путем увеличения серой и черной массы, что для патента было
нелогично. Теперь, прикрываясь той же миной, налоговая желает уничтожить
ПБОЮЛ, обложив их НДС. НДС – это оружие массового поражения ПБОЮЛ – самый
сложный и запутанный налог. Чтобы выжить каждый ПБОЮЛ должен будет нанять
учетчика НДС, или перейти в мир иной – черный, без намека серости.
Логика последних событий показывает, что бюджет России формируется
исключительно благодаря налоговым органам! Те, кто полагает, что налоговая
лишь собирает налоги с эффективно хозяйствующих субъектов - "ошибаются".
Сбор налогов, по мнению властей, должен быть построен таким образом, чтобы
налогоплательщику ничего не оставалось делать, кроме как заплатить налоги и
далее жить спокойно, без предпринимательских порывов и желаний. Ну кто ещё
может сделать такое, кроме "доблестных" налоговых органов. Уж они то знают,
как поступать с баранами, т.е. с нами - налогоплательщиками. Для них
главное не законы, а руководство.
Первое, что нужно сделать, это написать методические рекомендации по мотивам закона "для своих", но так, чтобы налогоплательщики были в курсе и не помышляли о верховенстве Закона и здравого смысла. Затем отчетные формы надо сделать такими, чтоб с ними не могли разобраться ни налогоплательщики, ни налоговые инспектора. Потом нужно сделать как можно больше разных многостраничных деклараций и требовать их как можно чаще - раз в месяц, с каждого, независимо от его результатов. Для запутывания надо указать, что подавать надо не все листы и не все декларации, а если кто так поступит, то потребовать, чтобы подавал все и со всеми листами. В декларациях надо учесть все, даже самые экзотичные случаи жизни, и пусть только кто попробует во всём этом разобраться. В результате подать декларацию правильно никто не сможет, и всех можно будет штрафовать. Вот неиссякаемый резерв для уплаты внешнего долга!
Поданы первые декларации по НДС от ПБОЮЛ! Как это романтично - купить два 10 страничных бланка по 10 рублей. На коленке записать ИНН, ФИО, АДРЕС, паспортные данные (всё, что может идентифицировать ПБОЮЛ). На десяти листах нарисовать четыре цифры в двух экземплярах (по большей части - нули) и персонально сдать налоговому инспектору, который специально не обучен заполнению этой декларации. Сдать за товарища - нельзя без нотариальной доверенности, но можно отправить по почте. Правда, до сдачи надо перечислить НДС в бюджет, но найти расчетный счет (12+20+20+10 цифр) и самостоятельно заполнить платежную квитанцию (все цифры записать два раза) не должны вызывать затруднений у ПБОЮЛ (по логике налоговых органов).
А как здорово заполнять ежемесячно авансовый расчет по единому социальному налогу на своих работников! Песня! Тот, кто придумал этот бланк, получил не иначе как экзамен-автомат в своем экономическом техникуме. О, где вы, бланки 2000 года!
Но "толковых" студентов к счастью не так много. Поэтому остальные
налоги - налог с продаж, единый социальный налог с самого предпринимателя и
декларация по налогу на доходы физических лиц - остались прежними. Пока...
Эти декларации и расчеты можно по старинке заполнять с помощью налогового
инспектора, т.е. под его диктовку. То, что это займет не менее часа, никого
не волнует. Это же рабочее время предпринимателя, а не работника
государственного предприятия. То, что предприниматель вынужден будет
совершить несколько посещений инспектора - это тоже хорошо для чиновника -
это хороший повод увеличить численность за счет того же предпринимателя.
Вот и доблестные рапорты - сбор единого социального налога за февраль
2001 года выполнен налоговыми органами на 117 процентов! УРА! Не
останавливайтесь на достигнутом, ТОВАРИЩИ, берите повышенные обязательства
- 150, 200 процентов, чтоб они (предприниматели) домой на карачках
приползали. Чтоб у них мысли о своем бизнесе дрожь в коленках вызывали.
Будут знать, как работать в России на личное благосостояние. Всем надо
работать только на государство (войну в Чечне и внешний долг), а то врачам
и учителям (депутатам и чиновникам) нечем платить зарплату.
