Анализ общей суммы операционных затрат.
По данным формы № 2 “Отчёт о финансовых результатах”, приведенным в
начале раздела ІІІ, структура расходов операционной деятельности за период
1999-2001 гг. по предприятию изменялась следующим образом.
Динамика структуры операционных затрат
|Наименование показателя|1999 г.| |2000 г.| |2001 г.| |
| |тыс. |уд. |тыс. |уд. |тыс. |уд. |
| |грн. |вес. |грн. |вес. |грн. |вес. |
|Материальные затраты |2880 |42,35%|3318 |39,17%|5009,1 |41,08%|
|Затраты на оплату труда|1072 |15,76%|1690 |19,95%|2780,7 |22,80%|
|Отчисления на |511 |7,51% |685 |8,09% |1068,7 |8,76% |
|социальные | | | | | | |
|мероприятия | | | | | | |
|Амортизация |730 |10,74%|1052 |12,42%|1081,8 |8,87% |
|Иные операционные |1607 |23,63%|1725 |20,37%|2254,2 |18,49%|
|затраты | | | | | | |
|ВСЕГО: |6800 |100% |8470 |100% |12194,5|100% |
Как видно из таблицы, операционные затраты за 3 года возросли почти в 2 раза.
Увеличение фактической себестоимости продукции отражает работу горнодобывающего предприятия:
- залегание продукции на более низких горизонтах (что характерно не только для ЗАО “Минерал”, но и для других горнодобывающих предприятиях);
- увеличение коэффициента погашения вскрыши;
- повышение стоимости ГСМ и энергоносителей;
- повышение затрат на сбыт.
Для анализа изменения структуры операционных затрат воспользуемся графическим представлением указанных в таблице данных:
Как видно из таблицы, произошло увеличение затрат на оплату труда, что
обусловлено повышением численности рабочих и производительности их труда
(темпы роста численности меньше темпов увеличения объёмов производства).
Доля материальных затрат продолжает оставаться на высоком уровне, что
говорит о прямой их зависимости от объёмов производства. На 5,14% снизился
удельный вес иных операционных затрат. Также снизился удельный вес издержек
на амортизацию.
Анализ затрат на гривну товарной продукции.
Согласно [1] затраты на гривну товарной продукции исчисляются как
отношение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к
стоимости произведённой товарной продукции в действующих ценах:
|Название показателя |1999 |2000 |2001 |
|Общая сумма затрат на производство |6360,|8614,4|12246,|
|и реализацию продукции, тыс. грн. |7 | |4 |
|Стоимость произведённой товарной |8306,|10940,|14969,|
|продукции в действовавших ценах, тыс. |9 |5 |1 |
|грн | | | |
|Затраты на гривну товарной продукции, |0,765|0,7874|0,8181|
|грн. |7 | | |
|Изменение затрат на гривну товарной |- |+2,83%|+3,90%|
|продукции по сравнению с предыдущим | | | |
|годом, % | | | |
Как видно из таблицы, за анализируемый период наблюдается увеличение темпов роста затрат на гривну товарной продукции. Это связано с увеличением затрат на ремонт оборудования в связи с большой степенью износа, закупкой нового оборудования для создания цеха формовочных смесей, повышения цен на энергоносители и горюче-смазочные материалы.
Анализ производственной себестоимости.
ЗАО “Минерал” производит разработку Положского месторождения открытым способом. В связи с этим характер проводимых работ зависит от погодных условий. Поэтому для выявления влияния этой зависимости на производственную себестоимость проведём анализ затрат по месяцам 2001 года.
Производственная себестоимость за 2001 год
|Меся|Янва|Февр|Март|Апре|Май |Июнь|Июль|Авгу|Сент|Октя|Нояб|Дека|За |
|ц |рь |аль | |ль | | | |ст |ябрь|брь |рь |брь |2001|
| | | | | | | | | | | | | |год |
|Затр|768,|787,|828,|1100|1382|1482|1521|1548|1272|1195|1343|1539|1476|
|аты,|9 |6 |9 | | | | | | | | | |7 |
|тыс.| | | | | | | | | | | | | |
|грн.| | | | | | | | | | | | | |
Более наглядно динамика изменения затрат приведена на графике ниже.
Динамика изменения производственной себестоимости за 2001 год
Как видно из графика, наибольшие затраты предприятие несёт в летние месяцы, что объясняется преимущественно погодными условиями: в летние месяцы, как правило, выпадает меньше всего осадков, погода сухая, что повышает качество продукции, т.е. снижает её влажность (продукция хранится на открытом складе или грузится прямо в вагоны).
В связи с этим повышается спос на продукцию, и, следовательно, увеличивается добыча полезных ископаемых.
Кроме того, только в это время производятся работы по вскрыше (самого верхнего слоя), т.к. вывоз грунта в отвалы производится автосамосвалами, которые выезжают в карьер преимущественно в сухую погоду (дороги в карьере грунтовые и при наличии значительных осадков не пригодны к эксплуатации).
Рассмотрим изменение структуры производственной продукции за 2001 год.
Структура производственной себестоимости по месяцам за 2001 год.
|Статья затрат |Янв|Фев|Март|Апр|Май|Июн|Июл|Авг|Сен|Ок|Но|Де|
| |арь|рал| |ель| |ь |ь |уст|тяб|тя|яб|ка|
| | |ь | | | | | | |рь |бр|рь|бр|
| | | | | | | | | | |ь | |ь |
|Прямые материальные |0,0|0,0|0,07|0,0|0,1|0,0|0,0|0,0|0,0|0,|0,|0,|
|затраты |483|523|39 |65 |104|857|714|719|64 |06|07|20|
| | | | | | | | | | |99|87|86|
|Прямые затраты на |0,0|0,0|0,03|0,0|0,0|0,1|0,1|0,1|0,1|0,|0,|0,|
|оплату труда |53 |307|12 |991|879|234|369|357|03 |06|09|03|
| | | | | | | | | | |81|1 |99|
|Прочие прямые затраты|0,0|0,0|0,08|0,0|0,0|0,0|0,1|0,1|0,0|0,|0,|0,|
| |66 |564|63 |877|824|987|047|041|899|07|08|06|
| | | | | | | | | | |48|62|27|
|Общепроизводственные |0,0|0,0|0,05|0,0|0,0|0,0|0,1|0,1|0,0|0,|0,|0,|
|расходы |501|58 |26 |685|935|985|015|047|861|08|09|10|
| | | | | | | | | | |71|42|51|
Как видно из графика, в летние месяцы удельный вес прямых затрат на оплату труда возрастает. Это связано с тем, что, во-первых, в летние месяцы, как было указанно выше, производится основная масса работ, связанных со верхним уровнем вскрыши; во-вторых, некоторые участки работ в летнее время переходят на непрерывный режим работы; в-третьих, зарплата большинства работников напрямую связанна с объёмом продаж. Кроме того, вследствие увеличения активности работы цеха безрельсового транспорта, происходит увеличение затрат на дизельное топливо; вследствие повышения активности деятельности предприятия в данное время возрастают затраты на ремонт.
Раздел II. Система внутрипроизводственных экономических отношений.
Характеристика существующей системы.
С 1 января 2000 года ЗАО “Минерал” работает по принципу
внутризаводского хозрасчёта, который в настоящее время основывается на
следующих принципах:
- оперативно-производственная самостоятельность цехов, участков в рациональном использовании трудовых и материальных ресурсов;
- закрепление за подразделениями необходимых производственных фондов, установление им на основе норм и нормативов плановых заданий;
- учёт результатов хозяйственной деятельности и их оценку на основе сопоставления фактических данных с установленными нормами и плановыми заданиями;
- экономическую ответственность подразделений, материальное поощрение работников подразделений, учитывающее их вклад в результаты работы предприятия в целом с рациональным использованием материальных ресурсов.
Для реализации последнего принципа была введена чековая система по следующим материалам: дизельное топливо, масла, бензин, карбид, кислород, электроды сварные, канаты стальные.
Порядок действия чековой системы:
1. Производственно-техническая дирекция предоставляет в экономическую службу (планово-экономический отдел) объёмы производства на планируемый период по каждому структурному подразделению.
2. Экономическая служба совместно с бухгалтерией на основании планируемого объёма производства и установленных норм, лимитов производит выдачу каждому подразделению лимитно-заборные карты на материалы, перечисленные выше, в натуральном и денежном выражении, плановые калькуляции себестоимости на планируемый период.
3. Бухгалтерия предприятия выдаёт руководителям подразделений чековые книжки.
4. Работники склада проверяют правильность заполнения чеков и выдают материалы в пределах установленных лимитов. Ведутся накопительные ведомости по подразделениям и видам материалов, которые по окончании месяца передаются в бухгалтерию.
5. Бухгалтерия сверяет данные по подразделениям и цехам, и производит списание ТМЦ.
6. Производственно-техническая дирекция передаёт в экономическую службу фактические объёмы работ, выполненные каждым подразделением.
7. Экономическая служба под фактические объёмы работ рассчитывает по нормативам необходимые ресурсы.
Рабочая комиссия, сверяя данные бухгалтерии и экономической службы, определяет экономию или перерасход материалов по каждому структурному подразделению и представляет материалы на утверждение генеральному директору.
Принцип действия чековой системы
Подведение итогов действия чековой системы учёта материальных ресурсов
по структурным подразделениям производится рабочей комиссией поквартально.
На основании выводов рабочей комиссии по каждому структурному подразделению
за отчётный квартал:
1. В случае экономии материальных ресурсов в денежном выражении – 50% суммы экономии обналичиваются и выдаются в структурное подразделение для поощрения работников.
2. В случае перерасхода материальных ресурсов плановые суммы материалов в денежном выражении на следующий квартал уменьшаются на сумму перерасхода предыдущего квартала.
Существующая система имеет ряд недостатков, которые проявляются в следующих ситуациях:
Недостаток № 1: Если у подразделения в каком-то квартале происходит перерасход материалов, а в предыдущем была экономия, то подразделение не имеет возможности погасить этот перерасход предыдущей экономией. При этом перерасход материалов в текущем периоде может быть вызван экономией этих материалов в предыдущем. Так как экономия материалов напрямую связана с денежным поощрением работников, а перерасход материалов оказывает влияние на работу подразделения вцелом, а не работников лично, то возможна ситуация, когда экономия материалов производится за счёт их перерасхода в будущем периоде. В результате снижение продуктивности работы одного подразделения оказывает негативное влияние на работу всего предприятия.
Недостаток № 2: Предприятие должным образом не может оценить работу
своих подразделений, т.е. какое из них приносит прибыль, а какое убыточно.
Зная величины прибыльности и убыточности подразделений можно оценить сумму
недополученной прибыли и оценить актуальность мероприятий по повышению
эффективности деятельности убыточных подразделений.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
