19 140,10
0,00
2,74
2,74
Итого
664 700
699 213,49
100,00
100,00
В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции. Как было отмечено в работе, в учете предприятия имеется одна особенность, обусловленная массовым характером выпуска продукции. Затраты на производство распределяются между видами продукции вне системы «1С: Бухгалтерия». Поэтому учет затрат на производство по отдельным видам продукции в бухгалтерской программе не ведется. За год затраты на производство каждого выпущенного изделия не собираются. Следовательно, анализ прямых и косвенных затрат в себестоимости продукции следует производить по данным за отдельный месяц, в данном случае декабрь 2007г.
Таблица 6. Анализ себестоимости продукции по статьям затрат за декабрь 2007
Статьи затрат
Себестоимость фактически выпущенной продукции
Отклонения фактической себестоимости от плановой, %
базовая
тыс. руб.
Фактическая тыс. руб
1. Сырье и материалы
58 250,41
417041,48
68,34
59,64
8,70
2. Амортизация ОС и НМА
0,00
1 760,04
0,00
0,00
0,00
3. Заработная плата
14 498,25
122 520,07
17,01
17,52
0,51
4. Расходы на отопление помещений
219,40
1 271,71
0,26
0,18
0,08
5. Налоги, включаемые в состав себестоимости
5 804,10
49 568,41
6,81
7,09
0,28
6. Услуги банка
343,86
6 495,51
0,40
0,93
0,53
7. Транспортные расходы
2 739,12
29 266,04
3,21
4,19
0,97
8. Электроэнергия
24,71
33 836,22
0,03
4,84
4,81
9. Аренда помещений
2 216,03
17 403,17
2,60
2,49
0,11
10. Информационные услуги
63,84
423,84
0,07
0,06
0,01
11. Услуги связи
0
486,88
0,00
0,00
0,00
12. Прочие услуги
1074,2
19 140,10
1,26
2,74
1,48
Итого
85 233,91
699 213,49
100,00
100,00
Значительное место в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объема продукции подразделяются на прямые (условно-переменные) и косвенные (условно-постоянные). К прямым расходам относятся расходы, размер которых зависит от объема и ассортимента продукции. К условно-постоянным относятся расходы, абсолютная сметная величина которых в основном остается постоянной. С изменением объема и структуры продукции изменяется только их величина в себестоимости единицы продукции.
На УП «Гродвита Плюс» к прямым затратам относятся лишь материальные затраты (сырье и основные материалы). Остальные расходы представляют собой косвенные затраты.
Размер прямых материальных затрат зависит от влияния многих факторов, которые в итоге синтезируются непосредственно в трех основных факторах: изменение объема продукции,изменение структуры продукции,зменение уровня материальных затрат в себестоимости отдельных изделий (удельная материалоемкость). Для анализа влияния этих факторов целесообразно использовать прием цепных подстановок.
Следует учесть, что показатель 129,73 % в таблице 8 - это процент выполнения плана по объему продукции, который находится как отношение фактического выпуска продукции к плановому соответственно в процентах:
31441962/24236031*100%=129,73 % .На основании данных таблицы 8 рассчитаем уровень влияния вышеназванных факторов на прямые материальные затраты. Методика определения размера влияния с помощью такого приема элиминирования, как метод цепных подстановок, представлена в таблице 9.
Таблица 7. Исходная информация для анализа прямых материальных затрат
Наименование изделий
Количество изделий, кг
Норма расхода сырья, руб.
Расход сырья за месяц, руб.
плановое
фактическое
плановая
фактическая
по плану
по план.нормам на факт.выпуск продук
фактический
1. Основа для пиццы
800
605,28
1226
1080,7
980 800
742 073
654 126
2. Булочка "Бутербродная"
1800
2369,6
1302,4
1116,1
2 344 320
3 086 167
2 644 711
3. Рулет "Сластена"
800
361,32
1770,3
1772,2
1 416 240
639 645
640 331
4. Багет "Французский"
1000
97,8
1450,9
833,3
1 450 900
141 898
81 497
5. Хала
1500
2874
1003,2
789,5
1 504 800
2883197
2269023
6. Рулет маковый
1000
1036,8
1482,2
1090,5
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
