2005 г.
2006 г.
отклонение
Среднесписочная численность (ЧР)
217
212
- 5
1
2
3
4
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)
228
232
+ 4
Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)
7,60
7,96
+ 0,36
Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)
6820
7780
+960
Зарплата одного работника, руб.:
среднегодовая (ГЗП)
31428,5
36698
+5269,5
среднедневная (ДЗП)
137,8
158,2
+20,4
среднечасовая (ЧЗП)
18,14
19,87
+1,73
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.
Таблица 11
Алгоритм расчёта влияния факторов
Алгоритм расчёта
Сумма, тыс. руб.
∆ФЗПир = (ЧРф – ЧРпл) * ГЗПпл
- 157142,5
∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф – ГЗПпл)
+1117134
Итого, тыс. руб.:
+ 960
Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.
Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.
2.3 Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2005 – 2006 г.г. (табл. 12).
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
Показатель
2005 г.
2006 г.
Темп прироста, %
Выручка на рубль зарплаты, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб.
Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб.
10,77
3,97
1,74
0,50
10,61
3,79
1,37
0,30
- 1,49
- 4,53
- 21,26
- 40
В 2006 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
= × × ×: = ЧВ × П ×Д ×УД : ГЗП, (5)
где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП – фонд заработной платы персонала;
Т – количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР – среднесписочная численность рабочих;
ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ – среднечасовая выработка продукции;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.
Данные обобщим в табл. 13.
Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:
ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.
ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.
Таблица 13
Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты
Показатель
2005 г.
(пл)
2006 г.
(ф)
изменение
Объём производства продукции, тыс. руб.
114783
124533
+9750
Среднесписочная численность ППП
рабочих (ЧР)
217
121
212
118
-5
-3
Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в %
55,76
55,66
-0,10
Отработано дней одним рабочим за год (Д)
228
232
+ 4
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч
7,60
7,96
+ 0,36
Общее количество отработанного времени:
всеми рабочими за год (Т)
в том числе одним рабочим, чел-ч
209669
1733
217913
1845
+8244
+112
Среднегодовая выработка, т. руб.
одного работающего (ГВ)
одного рабочего (ГВ1)
529
949
587
1055
+58
+106
Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ)
4,16
4,55
+0,39
Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ)
547,6
571,8
+24,2
ВП / ФЗПусл 2 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,66 /36698 = 1439,17 коп.
ВП / ФЗПусл 3 = ЧВпл × Ппл × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 232 × 55,66 /36698 = 1464,42 коп.
ВП / ФЗПусл 4 = ЧВпл × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 547,6 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1533,79 коп.
ВП / ФЗПф = ЧВф × Пф × Дф × УДф / ГЗПф = 571,8 × 7,96 × 232 × 55,66 /36698 = 1601,57 коп.
Изменение производства продукции на рубль заработной платы общее:
1601,57 – 1683,49 = - 81,92 коп.
в том числе за счёт изменения:
- среднегодового заработка одного работника предприятия:
1441,76 – 1683,49 = - 241,73
- удельного веса рабочих в общей численности персонала:
