Решение задачи подготовки отчетности сопровождается в каждом кредитном учреждении обработкой огромного объема информации и занимает много времени.
Ассоциацию российских банков (АРБ) беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в территориальные учреждения Банка России. В АРБ поступают письма, в которых банки заявляют о значительном увеличении отчетности, что требует дополнительных затрат и создает сложности в работе. Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и территориальных учреждений Банка России. Как пример можно привести приложения 1,3,15 к Инструкции 17 ЦБ РФ «О составлении финансовой отчетности», которые содержат более 250 показателей. Некоторые из них, особенно по денежному обращению, явно устарели и представляются больше по традиции, чем по необходимости. Например, по кассовым оборотам представляются сведения по номенклатуре, которая применялась в системе Госбанка СССР для составления кассовых планов.
Значительно расширена отчетность по периодам деятельности, которая составляет: ежедневная – 9 отчетов, пятидневная – 3, ежедекадная –5, еженедельная –3, ежемесячная –35, ежеквартальная – 19, полугодовая –1, ежегодная –7, нерегулярная основа - 6 (Приложение 8 – количество отчетов по срокам представления). В отдельные дни банки представляют до 63 отчетов, значительная часть показателей которых содержится в балансе коммерческих банков, поэтому нет надобности представлять их в отдельных формах.
Зачастую идет дублирование показателей, что является, вероятно, результатом не скоординированных разработок некоторыми департаментами. Было бы целесообразно рассмотреть вопрос о более тщательной координации объемов и состава отчетности.
В ряде случаев представляемая отчетность является фактически расчетом различных показателей, тем самым на банки возлагаются дополнительные функции, не вытекающие из ст.56 ФЗ «О ЦБ РФ»
Малые банки душат непомерно высокие налоги, громоздкая отчетность. А ведь это в первую очередь сказывается на их дееспособности, отражается на снижении прибыльности, ведет к неспособности покупать дорогостоящие технологии, модернизируя свое производство, участвовать в социальных программах.
Каждый день только отчетности распечатывается 50 и более страниц. Малые банки не могут содержать аппарат для составления бухгалтерской и статистической отчетности, как, например, Сбербанк и другие крупные банки.
Подготовка отчетности осложняется частыми изменениями инструкций, регламентирующих их выпуск.
Что касается многофилиальных банков, то для них складывается еще более наряженная ситуация. Кредитные организации, имеющие филиалы подвергаются дополнительному контролю, как более подверженные региональному страновым рискам, а также риску потери управляемости. Ответственность за подготовку сводной отчетности кредитного учреждения возлагается на главную контору банка. Дополнительно целый ряд форм рассчитывается по каждому из филиалов и представляются в территориальные учреждения Банка России по месту нахождения филиалов. Таким образом, задача подготовки обязательной отчетности многофилиального банка на порядок сложнее, чем у банка унитарного: объем обрабатываемой Главной конторой информации и время, затрачиваемое на выпуск отчетности, возрастают пропорционально количеству филиалов банка. Если же в филиалах кредитной организации отсутствует достаточно квалифицированный персонал, то на Главную контору ложится и задача выпуска отчетов по каждому из филиалов.
Однако это еще не все трудности, которые приходится преодолевать многофилиальным банкам. Особая работа, по объему и сложности превосходящая непосредственно подготовку отчетов, заключается в сборе из филиалов информации, необходимой для выпуска сводной (консолидированной) отчетности
В последнее время Банк России предпринял меры по сокращению объемов финансовой отчетности коммерческих банков. В то же время введен ряд новых форм отчетности, зачастую слабо автоматизируемых и требующих для своего составления сбора новых данных. ЦБ РФ считает необходимым в кратчайшие сроки провести работы по осуществлению номенклатуры и объемов банковской отчетности.
1.5. Виды отчетности
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления и степени обобщения отчетных данных.
По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю и внешнюю отчетность.
Внутренняя отчетность необходима для получения информации о каком-либо участке деятельности, и составление ее вызвано потребностями самого предприятия.
Внешняя отчетность необходима для получения информации внешних пользователей:
· собственников (участников, учредителей) – в соответствии с учредительными документами;
· территориальным органам статистики по месту их регистрации;
· органу государственной налоговой инспекции;
· другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации).
Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех видов учета: статистического, оперативного и бухгалтерского (синтетического и аналитического).
Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.
Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:
· Форма №0409215 "Отчет об остатках денежных средств на балансовых счетах № 20202, 20206, 20207, 20208, 20209 (ежедневный);
· Форма №0409201 "Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный - пятидневная);
· Форма №0409603 "Сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них" (ежемесячная).
Полный перечень отчетности, представляемой кредитными организациями в ЦБ РФ, приведен в Приложениях № 1-7.
Оперативная отчетность характеризуется краткостью и быстротой получения учетных данных. Оперативный учет предназначен для быстрого и оперативного отражения совершаемых хозяйственных процессов непосредственно в ходе их осуществления. Служит он для повседневного текущего руководства и управления предприятием и ведется без применения какой-либо системы. Данные оперативного учета, как правило, не документируются.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета.
По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную и полугодовую отчетность. К ней относятся следующие формы:
· Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
· Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (месячная) – Приложение № 1;
· Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная) – Приложение № 2;
· Форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная) – Приложение № 3;
· Формы №0409136-0409142,0409147 "Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов" (ежемесячная);
· Форма № 0409115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (ежемесячная) –Приложение № 4;
· Форма №0409135 "Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов" (ежемесячная) - Приложение № 5.
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
· Форма № 101 "Бухгалтерский баланс в форме оборотной ведомости";
· Форма № 102 "Отчет о прибылях и убытках";
· Форма № 126 "данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли – Приложение № 6;
· Форма № 115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам";
· Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
· Пояснительная записка.
Основным законодательным документом о составе годовой отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые Указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.
По степени обобщения данных отчетность делится на первичную и сводную.
Первичная отчетность составляется самой кредитной организацией, а сводная – вышестоящими организациями. За основу сводной отчетности берутся данные первичной отчетности.
1.6. Подготовительная работа к составлению годового отчета. Заключительные обороты
В целях обеспечения своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета кредитные организации в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу, состоящую в следующем:
§ Производят сверку остатков по счетам аналитического и синтетического учета. При выявлении расхождений выясняют причины этого и принимают меры к устранению.
§ Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
