Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС

3.1 Планирование аудита  операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 -ОМС

Цель аудита кассовых операций:

- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах;

- проверка обоснованности хозяйственных операций;

- проверка правильности отражения операций с денежными средствами на счетах синтетического и аналитического учета;

- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.

  Источники информации для аудита кассовых операций:

- приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров);

- расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера, соответствует ли дата получения денег фактической дате в документах, отражен ли документ, удостоверяющий личность получателя, – паспорт, военный билет);

- журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера);

- кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления);

- правильность отражения хозяйственных операций (1С - "Бухгалтерия").

  Аудит кассовых операций проводится  в МУЗ городская больница для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств.

План аудиторской проверки денежных средств  – это основа разработки конкретной программы действий аудитора

Таблица 1

Общий план аудита операций с денежными средствами

МУЗ городская больница № 1- ОМС

Проверяемая организация:             

МУЗ городская больница № 1- ОМС

 

Период аудита:                         

01.04.07 – 30.05.07

 

Время проведения:      

100 часов

 

Аудитор:

Сысоева С.С.

 

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

 

1

2

3

4

 

1

Аудит кассовых операций

01.04.07 – 10.04.07

Сысоева С.С.

2

Аудит операций по расчетному счету

11.04.07 – 26.04.07

Сысоева С.С.

 

3

Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками


27.04.07 – 13.05.07

Сысоева С.С.

 

4

Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

15.07.07 – 30.05.07

Сысоева С.С.

 


Программа аудиторской проверки является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Она служит подробной инструкцией аудитору и одновременно – средством контроля сроков проведения работы.

Аудитор должен документально оформить программу аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Проверка проводилась в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный.

На ознакомительном этапе изучались открытые расчетные счета.

На основном этапе проводился анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере.

При аудите кассовых операций проверялось правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.

На основном этапе проводилась проверка сохранности наличных денежных средств в кассе.

Аудитор устанавливал, проводилась ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств запрашивался расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки.

При проверке кассовых операций проводилась проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обращал внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ. На заключительном этапе аудиторской проверки формировался пакет рабочих документов аудитора и составлялся аудиторский отчет, который вместе с рабочей документацией представлялся руководителю проверки. Программа аудита операций с денежными средствами представлена в таблице 2.

Таблица 2

Программа аудита операций с денежными средствами

МУЗ городская больница № 1


№ п/п

Перечень аудиторских процедур

Период проведения

Исполнитель

1

2

3

4

1

Проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений.


01.04.07 – 05.04.07

Сысоева С.С.

2

Анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере

06.04.07 – 10.04.07

Сысоева С.С.

3

Проверка сохранности наличных денежных средств в кассе.

11.04.07 – 15.04.07

Сысоева С.С.

4

Проверка правильности документального оформления; сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования денежных средств

12.04.07 – 18.04.07

Сысоева С.С.

5

Проверка правильности  списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.

19.04.07 – 22.04.07

Сысоева С.С.

6

Проверка порядка ведения кассовой книги

23.04.07 – 26.04.07

Сысоева С.С.

7

Информация об открытых расчетных счетах

27.04.07 – 01.05.07

Сысоева С.С.

8

Проверка банковских документов

02.05.07 – 25.05.07

Сысоева С.С.

9

Формирование пакета рабочих документов аудитора и составление аудиторского отчета


25.07.07 – 30.05.07

Сысоева С.С.


Осуществленное планирование проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1позволит наиболее эффективно использовать время при проведении аудита.

На основании четкой формулировки аудиторских процедур аудитор может сконцентрировать все свое внимание на их реализации.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать