3 Аудит операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 –ОМС
3.1 Планирование аудита операций с денежными средствами на примере МУЗ городская больница № 1 -ОМС
Цель аудита кассовых операций:
- проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах;
- проверка обоснованности хозяйственных операций;
- проверка правильности отражения операций с денежными средствами на счетах синтетического и аналитического учета;
- проверка соблюдения лимита остатка денег в кассе и расчета наличными деньгами в пределах установленных норм.
Источники информации для аудита кассовых операций:
- приходный кассовый ордер (правильность заполнения, отражение хозяйственных операций, подписи, регистрация в журнале приходных/расходных ордеров);
- расходный кассовый ордер (целевое использование наличных денег, есть ли две подписи – руководителя и главного бухгалтера, соответствует ли дата получения денег фактической дате в документах, отражен ли документ, удостоверяющий личность получателя, – паспорт, военный билет);
- журнал регистрации приходных и расходных документов (прошнурован, пронумерован и указано количество листов, подпись руководителя, регистрация в момент выписки ордера);
- кассовая книга (прошнурована, пронумерована, подписи, печать, есть ли исправления);
- правильность отражения хозяйственных операций (1С - "Бухгалтерия").
Аудит кассовых операций проводится в МУЗ городская больница для проверки своевременного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, правильного документального оформления этих операций, контроля за сохранностью денежных средств.
План аудиторской проверки денежных средств – это основа разработки конкретной программы действий аудитора
Таблица 1
Общий план аудита операций с денежными средствами
МУЗ городская больница № 1- ОМС
|
Проверяемая организация: |
МУЗ городская больница № 1- ОМС |
|
||||
|
Период аудита: |
01.04.07 – 30.05.07 |
|
||||
|
Время проведения: |
100 часов |
|
||||
|
Аудитор: |
Сысоева С.С. |
|
||||
|
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
|
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
||
|
1 |
Аудит кассовых операций |
01.04.07 – 10.04.07 |
Сысоева С.С. |
|||
|
2 |
Аудит операций по расчетному счету |
11.04.07 – 26.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
||
|
3 |
Аудит расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками |
27.04.07 – 13.05.07 |
Сысоева С.С. |
|
||
|
4 |
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами |
15.07.07 – 30.05.07 |
Сысоева С.С. |
|
||
Программа аудиторской проверки является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
Она служит подробной инструкцией аудитору и одновременно – средством контроля сроков проведения работы.
Аудитор должен документально оформить программу аудита, присвоить номер каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы в процессе работы иметь возможность делать ссылки на них в рабочих документах.
Проверка проводилась в три этапа: ознакомительный, основной, заключительный.
На ознакомительном этапе изучались открытые расчетные счета.
На основном этапе проводился анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере.
При аудите кассовых операций проверялось правильность документального оформления; сохранность наличных денежных средств, правильность применения контрольно-кассовой техники, полнота и своевременность оприходования денежных средств, правильность списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах.
На основном этапе проводилась проверка сохранности наличных денежных средств в кассе.
Аудитор устанавливал, проводилась ли инвентаризация кассы перед составлением годовой отчетности, при смене материально-ответственного лица, при выявлении фактов хищения и т.д. при проверке установленного лимита остатка денежных средств запрашивался расчет на установление лимита и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки.
При проверке кассовых операций проводилась проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обращал внимание на юридическую обоснованность выдачи денег. Проверка организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливает соответствие Порядку ведения кассовых операций в РФ. На заключительном этапе аудиторской проверки формировался пакет рабочих документов аудитора и составлялся аудиторский отчет, который вместе с рабочей документацией представлялся руководителю проверки. Программа аудита операций с денежными средствами представлена в таблице 2.
Таблица 2
Программа аудита операций с денежными средствами
МУЗ городская больница № 1
|
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Период проведения |
Исполнитель |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений. |
01.04.07 – 05.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
2 |
Анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере |
06.04.07 – 10.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
3 |
Проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. |
11.04.07 – 15.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
4 |
Проверка правильности документального оформления; сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно-кассовой техники, полноты и своевременности оприходования денежных средств |
12.04.07 – 18.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
5 |
Проверка правильности списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах. |
19.04.07 – 22.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
6 |
Проверка порядка ведения кассовой книги |
23.04.07 – 26.04.07 |
Сысоева С.С. |
|
7 |
Информация об открытых расчетных счетах |
27.04.07 – 01.05.07 |
Сысоева С.С. |
|
8 |
Проверка банковских документов |
02.05.07 – 25.05.07 |
Сысоева С.С. |
|
9 |
Формирование пакета рабочих документов аудитора и составление аудиторского отчета |
25.07.07 – 30.05.07 |
Сысоева С.С. |
Осуществленное планирование проведения аудиторской проверки операций с денежными средствами МУЗ городская больница № 1позволит наиболее эффективно использовать время при проведении аудита.
На основании четкой формулировки аудиторских процедур аудитор может сконцентрировать все свое внимание на их реализации.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
