– соответствие данных журналов-ордеров по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;
– правильность составления бухгалтерских проводок по счетам расчетов.
При проверке расчетов с поставщиками в МУЗ городская больница было проверено наличие договоров на поставку продукции, а также правильность их оформления. По результатам проверки нарушений выявлено не было.
Во всех договорах указаны юридические адреса заказчика и исполнителя, имеются печати и подписи обеих сторон. Все условия поставки и оплаты оговорены и согласованы.
При аудите расчетов с покупателями и заказчиками устанавливалось: заключены ли договора поставки продукции; реальность задолженности покупателей, что должно быть подтверждено актами инвентаризации (сверки) расчетов; правильность ведения аналитического учета по счету 020503000 “Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг”
При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения данных о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченной векселями срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, дисконтированными (учтенными в банках, по которым денежные средства не поступили в срок); правильность составления бухгалтерских проводок по счету 020403000 “Облигации, векселя”; соответствие записей аналитического учета по счету 020403000 “Облигации, векселя” записям в журнал-ордер №11, главной книге и балансе.
Проверка показала, что все договора на поставку продукции с покупателями заключены.
Но по следующим договорам нарушено оформление: в договорах с «Фабрика-кухня» и с «Оптовая база» не проставлены номера, пропущены реквизиты заказчика стороны.
Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость ведется по счету 020503000 “Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг”.
Счет предназначен для учета сумм, поступивших от заказчиков и не относящихся к доходам текущего отчетного периода. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление сумм заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами за выполненные и сданные им отдельные этапы работ отражается по дебету счета 020503000 “Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг” и кредиту счета 040104130 «Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг»;
зачисление в доход текущего отчетного периода договорной стоимости выполненных и сданных заказчику товаров, работ, услуг отражается по дебету счета 040104130 «Доходы будущих периодов от рыночных продаж товаров, работ, услуг» и кредиту счета 040101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг».
Аналитический учет, журнал-ордер и ведомость ведется по счету 020503000 “Расчеты с дебиторами по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг” также как на компьютере.
Нарушений по их ведению не обнаружено.
Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами включало проверку:
- наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов, актов приемки-передачи векселей и т.д.;
- соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;
- наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации или законодательству;
- мер по взысканию дебиторской задолженности;
- своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты;
- правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов (зачет, векселя, отступное, уступка права требования и т.д.).
При аудите расчетов желательно установить причины расхождений данных учета с данными актов сверок, размеры просроченной задолженности, задолженности с истекшим сроком исковой давности, числящейся в учете, истоки возникновения наибольших сумм задолженности. Целесообразно также проанализировать структуру дебиторской задолженности в динамике.
Анализ счета 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” показывает какие расчеты и с какими организациями были произведены за интересующий нас период, а общий анализ счета показывает обобщенные суммы по прошедшим операциям.
За время проверки по счету 020500000 “Расчеты с дебиторами по доходам” нарушений не выявлено.
Что касается расчетов по ссудам, то предприятие не выдает ссуды.
3.3 Отчет по проверке правильности учета денежных средств и рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами
МУЗ городская больница имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в банке «МДМ-банк».
В МУЗ городская больница бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".
Для приема, хранения и расходования наличных денег МУЗ городская больница имеет кассу.
С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».
В ходе проведенной аудиторской проверки в МУЗ городская больница нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено.
Следует отметить, что за всю свою деятельность МУЗ городская больница ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Безналичные формы расчетов на предприятии основаны на Положении "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.
Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами:
В МУЗ городская больница бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия, но для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств МУЗ городская больница предлагаю ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Программа состоит из 3-х разделов.
В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.
Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств.
Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств.
В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств МУЗ городская больница предлагается, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Таблица 3
Примерная программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств
№№
п/п
Вопросы проверки
Сроки
проведения
Кто проверяет
1.
Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.
Проверка помещения кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе
ежедневно
кассир
1.2.
Проверка состояния предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности
ежеквартально, ежедневно
гл. бухгалтер, кассир
1.3.
Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы
ежедневно
гл. бухгалтер
1.4.
Контроль за обеспечением сохранности денег при их доставке в «МДМ-банк»
в день получения денег
гл. бухгалтер, руководитель
2.
Контроль сохранности и состояния учета денежных средств
2.1.
Проверка наличия (инвентаризация) денег
ежемесячно
гл. бухгалтер,
ревиз. Комиссия
2.2.
Проверка полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денег:
ежемесячно
гл. бухгалтер
а) полученных из банка
б) за реализованную продукцию, услуги и работы
по плану работы систематически
ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.
Проверка соответствия фактического наличия денежных средств на счетах в банке данным бухгалтерского учета
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
