– 222,62 грн
Кт 285 "Торговая наценка"
3. Оприходована выручка в конце дня от продажи товара в сумме 581,69 грн.
Дт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте"
– 581,69 грн
Кт 702 "Доход от реализации товаров"
4. Оприходована выручка в конце дня от реализации услуг в сумме 400,22 грн.
Дт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте"
- 400,22 грн
Кт 703 "Доход от реализации работ и услуг"
4. Начислены налоговые обязательства по реализации в сумме 96,95 грн
Дт 702 "Доход от реализации товаров"
- 96,95 грн
Кт 641 "Расчеты по налогам"
5. Начислены налоговые обязательства по выполненным работам в сумме 66,7 грн
Дт 703 "Доход от реализации работ и услуг"
- 66,7 грн
Кт 641 "Расчеты по налогам"
6. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от реализации запасных частей в сумме 484,74 грн
Дт 702 "Доход от реализации товаров"
- 484,74 грн.
Кт 791 "Результат основной деятельности"
7. Отнесен на финансовые результаты полученный доход от оказания услуг по их установке в сумме 333,52 грн
Дт 703 "Доход от реализации работ и услуг"
- 333,52 грн.
Кт 791 "Результат основной деятельности"
8. Списана торговая наценка методом красного сторно на реализованный товар в сумме 222,62 грн
Дт 282 "Товары в торговле"
- 222,62 грн
Кт 285 "Торговая наценка"
9. Отражена себестоимость реализованного товара
Дт 902 «Себестоимость реализованных товаров»
- 359,07 грн
Кт 282 "Товары в торговле"
10. Отражена себестоимость оказанных услуг
Дт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг
- 333,52 грн
Кт 282 "Товары в торговле"
11. Списана себестоимость товара на финансовые результаты
Дт 791 «Результат основной деятельности»
- 359,07 грн
Кт 902 «Себестоимость реализованных товаров»
12. Списана себестоимость выполненных работ на финансовые результаты
Дт 791 «Результат основной деятельности»
- 333,52 грн
Кт 903 «Себестоимость реализованных работ и услуг»
13. Служебная выдача наличных денежных средств из операционной кассы №2 в кассу предприятия на сумму полученной выручки
Дт 3011 "Касса №1 в национальной валюте"
- 981,91 грн
Кт 3012 "Операционная касса №2 в национальной валюте"
14. Выручка из кассы предприятия сдана в банк
Дт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
- 981,91 грн
Кт 3011 "Касса №1 в национальной валюте"
Учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику и подрядчику отдельно. Применяется счет 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». Документ, фиксирующий отпуск материалов со склада поставщика, представляет собой накладную (Приложение 34), а право покупателя на налоговый кредит находит подтверждение в налоговой накладной (Приложение 35). Отражение расчетов с поставщиками в бухгалтерском учете было рассмотрено в разделе «Запасы».
Учет капитальных инвестиций
ОАО «Таврия-Авто», исходя из наличия собственных средств (прибыли), а в случае их недостаточного наличия – за счет кредита – расширяет согласно планированию предприятие или производит его реконструкцию.
На новое строительство либо на реконструкцию заказывается проектно-сметная документация в НИИ. После того, как она будет изготовлена, оплачена, предприятие находит подрядчика, с которым заключается договор о строительстве или реконструкции. Один экземпляр проектно-сметной документации выдается подрядчику для работы, к которым подрядчик приступает после заключения договора. Оплата по этому договору производится поэтапно за фактически выполненный объем работ. На предприятии-заказчике (ОАО «Таврия-Авто» в нашем случае) должен быть инженер-технадзор за строительством, проверяющий на объекте фактически выполненный объем работ и их качество.
Подрядчик по окончанию определенного этапа работ составляет Акт выполненных работ – промежуточный (Приложение 42, 44). Он подписывается инженером технадзора о согласии с объемом выполненных работ. Акт сдается в бухгалтерию, к нему выписывается налоговая накладная (Приложение 43, 45), согласно которым производится оплата. По окончанию строительства (реконструкции) объекта составляется Акт ввода в эксплуатацию (Приложение 46). Его подписывает комиссия, в которую входят представители заказчика, подрядчика, санэпидемстанции, пожарного надзора, технического надзора. После того, как Акт будет утвержден, объект вводят в эксплуатацию.
Учет затрат по строительству (реконструкции) объектов ведется на счете 151 «Капитальное строительство». Аналитический учет ведут в разрезе видов инвестиций:
1. Проектно-исследовательские работы.
2. Строительные работы в разрезе объектов
3. Работы по монтажу оборудования
4. Приобретение оборудования, которое требует монтажа.
5. Приобретение оборудования, которое не требует монтажа, инструментов, инвентаря.
6. Прочие капитальные работы и затраты.
По субсчетам приобретения основных средств ведут количественный учет, а по субсчетам изготовления – только стоимостной.
В бухгалтерском учете строительство объекта за счет собственных средств с помощью подрядчика отражается следующими бухгалтерскими записями:
1. Изготовлении проектно-сметной документации на основании Акта выполненных работ в сумме 5000 грн:
Дт 151 «Капитальное строительство»
Кт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
2. Налоговый кредит в сумме 1000 грн на основании налоговой накладной, прилагаемой к Акту выполненных работ (Приложение 47).
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
3. Оплачены услуги НИИ в размере 6000 грн:
Дт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
4. Отнесены на себестоимость работы согласно выставленным Актам выполненных работ (Приложение 42, 44) подрядчиком на сумму 100000 грн в сентябре и 220000 в декабре:
Дт 151 «Капитальное строительство»
- 320000грн
Кт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
5. Налоговый кредит в сумме 20000 грн в сентябре и 44000 в декабре на основании налоговой накладной (Приложение 43, 45), прилагаемым к Актам выполненных работ (Приложение 42, 44).
Дт 641 «Расчеты по налогам»
- 64000 грн
Кт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
6. Оплачены Акты выполненных работ по строительству проекта в сентябре – на 120000 грн и в декабре – на 264000 грн:
Дт 685 «Расчеты с прочими кредиторами»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
7. Введен в эксплуатацию автосалон общей стоимостью 325000 грн:
Дт 103 «Здания и сооружения»
Кт 151 «Капитальное строительство»
Учет основных средств
Предприятие приобрело легковой автомобиль. Стоимость, уплаченная поставщику, составляет 36000 грн, в том числе 6000 грн – НДС. При его регистрации были уплачены обязательный сбор на пенсионное страхование – 12% (1080 грн) и сбор за регистрацию в ГАИ – 100 грн. Отразим данную операцию в бухгалтерском учете.
1. Отражена предоплата стоимости автомобиля на сумму 36000 грн:
Дт 371 «Расчеты по авансам выданным»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
2. Отражена сумма налогового кредита по НДС в сумме 6000 грн. согласно налоговой накладной (Приложение 48)
Дт 641 «Расчеты по налогам»
Кт 644 «Налоговый кредит»
3. Отражена уплата сбора на общеобязательное пенсионной страхование в сумме 1080 грн:
Дт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
4. Оплачен сбор за регистрацию в ГАИ в сумме 100 грн:
Дт 371 «Расчеты по авансам выданным»
Кт 311 «Текущий счет в национальной валюте»
5. Формируем первоначальную стоимость полученного а/ля:
- в сумме стоимости, оплаченной поставщику без НДС – 30000 грн:
Дт 152 «Приобретение основных средств»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
- в сумме уплаченного сбора на общеобязательное пенсионной страхование – 1080 грн.
Дт 152 «Приобретение основных средств»
Кт 651 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
- в сумме сбора за регистрацию в ГАИ – 100 грн:
Дт 152 «Приобретение основных средств»
Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
