1. Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.
2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.
Доля МД = МД / V
На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.
3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.
Таким образом, точка безубыточности на предприятии ОАО «Агат» в отчетном году составила 1515800 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 154960 тыс. рублей.
Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. В рассматриваемом предприятии данный уровень значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы повышения объема продаж и снижения себестоимости продукции.
АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Задание № 8
Структуру затрат предприятия ОАО «Агат» за прошлый и отчетный периоды рассмотрим в таблице 8.
Таблица 8
Сопоставление затрат на реализацию продукции в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы
|
№ п/п |
Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности |
За отчетный год |
За прошлый год |
Отклонение (+,-) |
|||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
1 |
Материальные затраты |
696150 |
46,30 |
656000 |
57,50 |
40150 |
6,12 |
|
2 |
Затраты на оплату труда |
376200 |
25,02 |
297360 |
26,07 |
78840 |
26,51 |
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
97550 |
6,49 |
77240 |
6,77 |
20310 |
26,29 |
|
4 |
Амортизация |
56820 |
3,78 |
48320 |
4,24 |
8500 |
17,59 |
|
5 |
Прочие затраты |
276964 |
18,42 |
61864 |
5,42 |
215100 |
347,70 |
|
6 |
Итого |
1503684 |
100 |
1140784 |
100 |
362900 |
31,81 |
Анализируя таблицу 8 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 362900 тыс. рублей или на 31,81%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 40150 тыс. рублей или на 6,12% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 26,07% до 25,02%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 78840 тыс. рублей или на 26,51%, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,05% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 26,29% или на 20310 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,28%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 17,59% или на 8500 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,46%. Прочие затраты увеличились на 215100 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 347,7% , а их доля в составе общих затрат значительно увеличилась – на 13%. Таким образом, значительно увеличилась не только величина прочих затрат, но и их доля в общем объеме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Задание № 9
Динамику себестоимости реализованной продукции охарактеризуем в таблице 9.
Таблица 9
Вспомогательные расчеты к построению индексов затрат на 1 руб. продаж
|
№ п/п |
Показатель |
Услов-ное обозна-чение |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
|
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
|||
|
1 |
Количество, шт. |
Q |
3200 |
3960 |
4650 |
4400 |
2000 |
4000 |
9850 |
12360 |
|
2 |
Цена, тыс. руб. |
P |
157,8 |
174 |
96,8 |
95,8 |
139,1 |
140,05 |
Х |
Х |
|
3 |
Стоимость, тыс. руб. |
QP |
504960 |
689040 |
450120 |
421520 |
278200 |
560200 |
1233280 |
1670760 |
|
4 |
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб. |
Z |
149,3 |
156 |
87,36 |
89,21 |
128,4 |
123,35 |
Х |
Х |
|
5 |
Себестоимость продукции, тыс. руб. |
QZ |
477760 |
617760 |
406224 |
392524 |
256800 |
493400 |
1140784 |
1503684 |
|
6 |
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб. |
Q1Z0 |
Х |
591228 |
Х |
384384 |
Х |
513600 |
Х |
1489212 |
|
7 |
Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб. |
Q1P0 |
Х |
624888 |
Х |
425920 |
Х |
556400 |
Х |
1607208 |
Затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:
Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z
1. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году
Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 1140784/ 1233280= 0,925 руб.
2. Определим затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году
Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 1503684/ 1670760= 0,900 руб.
3. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года
Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 1489212/ 1607208 = 0,927 руб.
4. Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года
Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 1503684/ 1607208 = 0,936 руб.
5. Определим влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:
а) изменение структуры реализованной продукции
ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,927 – 0,925 = 0,002 руб.
б) изменение себестоимости реализованной продукции
ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,936 – 0,927 = 0,009 руб.
в) изменение цен реализованной продукции
ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,900 – 0,936 = - 0,036 руб.
г) общее влияние всех факторов
ΔЗатр = 0,002 + 0,009 – 0,036 = - 0,025 руб.
Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,025 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – увеличение на 0,002 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,009 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,036 руб. на руб. затрат.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
