Налогообложение
Задача №1
Сотрудник организации принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Афганистане. Также он содержит ребенка в возрасте 15 лет (разведен). Ежемесячный оклад сотрудника составляет 6000 рублей. Определить годовую сумму налога на доходы физических лиц за 2006 год.
1) Годовой доход = 6 000 руб. * 12 мес. = 72 000 руб.
2) Стандартные вычеты:
· 3 000 руб. – лицо, получившее лучевую болезнь;
· 1 200 руб. – одинокий родитель с ребенком до 18 лет.
3 000 руб. * 12 мес. = 36 000 руб.
1 200 руб. * 5 мес. = 6 000 руб. (т. к. с июня месяца доход нарастающим итогом превышает 40 000 руб.)
∑ годовых вычетов = 36 000 + 6 000 = 42 000 руб.
3) Н/годовая обл. база = 72 000 – 42 000 = 30 000 руб.
4) ∑ Н/год = 30 000 * 13% = 3 900 руб.
Ответ: Годовая сумма налога на доходы физ. лиц за 2006 год составила 3 900 руб.
Задача №2
Семья, состоящая из 4-х человек продала за 1,6 млн. руб. квартиру, находящуюся в общей долевой собственности. Доли каждого собственника равны. Период владения квартирой составляет менее 5 лет. Квартира была передана в собственность продавцов в результате бесплатной приватизации жилья. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
1) Если квартира находилась в собственности менее 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 000 000 = 600 000 руб.
∑нал = 600 000*13% = 78 000 руб.
Доля каждого собственника = 78 000 / 4 = 19 500 руб.
2) Если более 3-х лет, то:
Н/обл.база = 1 600 000 - 1 600 000 = 0
∑нал = 0*13% = 0 руб.
Задача №3
Сотрудник имеет 2-х детей до 18 лет (не разведен), один из них инвалид 1 группы. Также он оплатил лечение ребенку – 25 тысяч рублей. Ежемесячный оклад – 15 тысяч рублей. Получил авторское вознаграждение за создание книги - 50 тысяч (документы, подтверждающие расходы отсутствуют). Оплатил обучение ребенку – 40 тысяч рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц годовую и к возврату.
|
Месяц |
З/пл. |
Доход |
Льготные вычеты |
Н/база |
НДФЛ 13% |
||
|
400 руб. |
Дети |
Дети инв. |
|||||
|
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь |
15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 |
15 000 30 000 45 000 60 000 75 000 90 000 105 000 120 000 135 000 150 000 165 000 180 000 |
400 - - - - - - - - - - - |
600 600 - - - - - - - - - - |
1 200 1 200 - - - - - - - - - - |
12 800 13 200 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 15 000 |
1 664 1 716 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 1 950 |
|
Итого |
180 000 |
- |
400 |
1 200 |
2 400 |
176 000 |
22 880 |
Н/обл.б. = 12 800 + 13 200 + 15 000 * 10 мес. = 176 000 руб.
Σ нал.год = 176 000 * 13% = 22 880 руб.
Н/обл.б.возн. = 50 000 – 20% = 40 000 руб.
Σ нал.возн. = 40 000 * 13% = 5 200 руб.
Σ упл. нал. = 22 880 + 5 200 = 28 080 руб.
Н/обл.б. с уч. расх. = 176 000 + 40 000 – 40 000 – 25 000 – 40 000 = 111 000 руб.
Σ нал. с уч.расх. = 111 000 * 13% = 14 430 руб.
Σ нал. к возв. = 28 080 – 14 430 = 13 650 руб.
Задача №4
В ноябре 2006 года сотруднику организации были выплачены:
- зарплата за октябрь – 4800 руб.
- премия – 2500 руб.
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи – 6000 руб.
- дивиденды – 56000 руб.
Определить сумму, выплаченную сотруднику.
Σ/нал. за окт. = 4 800*13% = 624 руб.
Σ/нал. по дивид. = 56 000*9% = 5 040 руб.
Σ/выпл. = 4 800 – 624 + 2 500 + 6 000 + 56 000 – 5 040 = 63 636 руб.
Задача №5
Герой РФ имеет одного ребенка (состоит в браке). Ежемесячная зарплата составила:
Январь – 3000
Февраль – 3500
Март – 3000
Апрель – 3700
Май – 4000
Июнь – 4000
Июль – 4500
Август – 4500
Сентябрь – 4500
Октябрь – 5000
Ноябрь – 5000
Декабрь – 5000
Оплатил свое лечение в сумме 12 000 рублей. Определить сумму налога на доходы физических лиц ежемесячную, годовую и к возврату. Заполнить декларацию по НДФЛ за 2006 год.
|
Месяц |
З/плата |
Доход |
Льготные вычеты |
Н/база |
НДФЛ 13% |
|
|
Герой РФ |
дети |
|||||
|
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь |
3 000 3 500 3 000 3 700 4 000 4 000 4 500 4 500 4 500 5 000 5 000 5 000 |
3 000 6 500 9 500 13 200 17 200 21 200 25 700 30 200 34 700 39 700 44 700 49 700 |
500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 |
600 600 600 600 600 600 600 600 600 600 - - |
1 900 2 400 1 900 2 600 2 900 2 900 3 400 3 400 3 400 3 900 4 500 4 500 |
247 312 247 338 377 377 442 442 442 507 585 585 |
|
Итого |
49 700 |
- |
6 000 |
6 000 |
37 700 |
4 901 |
Н/обл.база = 49 700 – 6 000 – 6 000 – 12 000 = 25 700 руб.
∑/упл.нал. = 4 901
∑/нал. = 25 700 * 13% = 3 341
∑/к возврату = 4 901 – 3 341 = 1 560 руб.
Декларация прилагается.
Задача №6
ООО «Холод» производит молочную продукцию. Выручка от реализации молочной продукции за 1 квартал 2006 года составила 660 тыс. рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей, стоимость сырья – 300 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на топливо и электроэнергию – 25 тысяч рублей, стоимость тары – 50 тысяч рублей, остаточная стоимость оборудования на 01.01.2006 г. составила – 400 тысяч рублей (срок полезного использования – 10 лет).
Выручка от реализации за 2 квартал 2006 года составила (нарастающим итогом) – 1100 тысяч рублей, в том числе НДС, расходы на оплату труда – 110 тысяч рублей, стоимость сырья – 400 тысяч рублей, в том числе НДС, затраты на топливо и электроэнергию – 30 тысяч рублей, стоимость тары – 70 тысяч рублей, доход от сдачи имущества в аренду – 50 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на рекламу – 10 тысяч рублей, расходы на услуги банка – 1000 рублей, расходы на консультационные услуги – 10 тысяч рублей, сотрудникам выплачена премия за счет специально созданного фонда – 14 тысяч рублей.
