Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1) I квартал:
1.1. Рассчитаем амортизацию по нелинейному методу (по остаточной стоимости)
К = 2 / n * 100
n = 10 лет * 12 мес. = 120 мес. (срок полезного действия в мес.)
К = 2 / 120 * 100 = 1,6667%
Амортизация в месяц составляет
400 000 * 1,6667% = 6 666,8 руб./мес. (амортизация в месяц)
6 666,8 * 3 мес. = 20 000,4 руб. (сумма амортизации за квартал)
1.2. Доходы:
выручка I кв. = 660 тыс. руб. в т.ч. НДС
660 000 / 118 * 18 = 100 677,96 руб. (сумма НДС)
660 000 – 100 677,96 = 559 322,04 руб. (выручка от реализации продукции без учета НДС)
1.3. Расходы:
Затраты на сырье 300 000 руб. в том числе НДС.
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб. (сумма НДС)
300 000 – 45 762,71 = 254 237,29 руб. (затраты на сырье без учета НДС)
1.4. ∑расх.за I кв. = 329 237,29 + 20 000,4 + 70 000 = 419 237,69 руб.
1.5. Н/обл. база. = 559 322 – 419 238 = 140 084 руб.
1.6. ∑ нал. за I кв. = 140 084 * 24% = 33 620 руб.
2) II квартал:
2.1. Выручка от реализации за II кв. (нарастающим итогом) = 1 100 тыс. руб. в том числе НДС.
1 100 000 / 118 * 18 = 167 796,6 руб. (сумма НДС)
1 100 000 – 167 796,6 = 932 203,4 (выручка от реализации за I полугодие без учета НДС)
932 203,4 – 559 322 = 372 881,4 руб.
2.2. Доход от сдачи имущества в аренду 50 000 руб. в т. ч. НДС.
50 000 / 118 * 18 = 7 627,12 руб. (сумма НДС)
50 000 – 7 627,12 = 42 372,88 руб. (сумма дохода от сдачи имущества в аренду без учета НДС)
2.3. 372 881,4 + 42 372,88 = 415 254,28 руб. (сумма дохода без учета НДС за II кв.
2.4. 400 000 – (400 000 / 118 * 18) = 338 983,06 руб. (расходы на сырье за II кв. без учета НДС)
2.5. ∑расх.
за II кв. = 338 983,06 +
30 000 + 70 000 + 20 000,4 + 110 000 + 1 000 +
+ 20 000 = 589 983,46
Премия за счет специально созданного фонда = 14 тыс.руб. не учитывается в целях налогообложения.
2.6. ∑приб. (уб.) за II кв. = 415 254,28 – 589 983,46 = - 174 729,18 руб. (второй квартал принес предприятию убыток).
3) I полугодие:
3.1. ∑дох. за I полугодие. = 559 322 + 415 254,24 = 974 576,24 руб.
3.2. ∑расх.за I полугодие. = 419 237,69 + 589 983,46 = 1 009 221,15
3.3. Н/обл. база = 974 576,27 – 1 009 221,14 = - 34 644,87 руб.
т.к. предприятие убыточно, налоговая база = 0
∑нал. = 0
Задача №7
ЗАО «Темп» занимается производством продовольственных товаров. Выручка от продажи за 1 квартал 2006 года составила 300 тысяч рублей в том числе НДС, стоимость сырья – 500 тысяч рублей в том числе НДС. Расходы, связанные с продажей продукции составили – 20 тысяч рублей, расходы на расчетно-кассовое обслуживание – 10 тысяч рублей, расходы на оплату труда – 70 тысяч рублей. На балансе имеется оборудование стоимостью 600 тысяч рублей (срок полезного использования – 15 лет). По итогам 2005 года получен убыток – 100 тысяч рублей. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал 2006 года.
1) 100% / 15 = 6,67% (амортизация в год)
600 000 / 100 * 6,67 = 40 020 руб./год
40 020 / 12 = 3 335 руб./мес.
3 335 * 3 = 10 005 руб/квартал
2) 300 000 – (300 000 / 110 * 10) = 272 727,28 руб. (составила выручка от продаж без учета НДС)
3) 500 000 – (500 000/110 * 10) = 454 545,46 руб. (стоимость сырья без учета НДС)
4) 272 727,28 – 454 545,46 - 20 000 – 10 000 – 70 000 – 10 005 = - 291 823 руб.
∑/нал. = 0 (т. к. производство проработало на убыток).
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2006 года прилагается.
Задача №8
По состоянию на 01.01.2006 года в составе основных средств организации числится компьютер, остаточная стоимость которого составляет – 24 тысячи рублей. Амортизация начисляется линейным методом. Определить сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006. Заполнить декларацию по налогу на имущество за 9 месяцев 200 года.
К = 1 / 60 * 100 = 1,67% (амортизация в месяц)
24 000 * 1,67% = 400,8 руб./мес.
01.01. = 24 000
01.02. = 23 599,2
01.03. = 23 198,4 1 кв.
01.04. = 22 797,6 1 пол.
01.05. = 22 396,8
01.06. = 21 996 9 мес.
01.07. = 21 595,2
01.08. = 21 194,4 1 год
01.09. = 20 793,6
01.10. = 20 392,8
01.11. = 19 992
01.12. = 19 591,2
01.01. = 19 190,4
I кв.:
Н/обл.база = (24 000 + 23599,2 + 23198,4 + 22797,6) / 4 = 23 398,80руб.
Σ ав.выпл. = 1/4 * 23 398,8 * 2,2% = 129 руб.
I полуг.:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2) / 7 = 22 797,60 руб.
Σ ав.выпл. = 1 / 4 * 22 797,60 * 2,2% = 125руб.
9 мес.:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8) / 10 = 22 196,40 руб.
Σ ав.выпл. = 1 / 4 * 22 196,40 * 2,2% = 122руб.
Год:
Н/обл.база = (24 000 + 23 599,2 + 23 198,4 + 22 797,6 + 22 396,8 + 21 996 + 21595,2 + 21 194,4 + 20 793,60 + 20 392,8 + 19 992 + 19 591,2 + 19 190,4) / 13 = 21 595,20 руб.
Σ нал. = 21 595,20 * 2,2% = 475руб.
Σ нал. к доп. = 475,09 – 128,69 – 125,39 – 122,08 = 99 руб.
Задача №9
Организация приобрела оборудование 26.06.2006 года за 300 тысяч рублей (срок полезного использования 6 лет). Также был приобретен компьютер 15.09.2006 года за 40 тысяч рублей (срок полезного использования 4 года). Определить остаточную стоимость имущества на 01.01.2007 года и сумму налога на имущество предприятий за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год 2006.
1. Оборудование:
6 лет. * 12 мес. = 72 мес. (срок полезного использования оборудования в месяцах).
100% / 72 = 1,3889% (используемый % амортизации в месяц).
300 000 * 1,3889% = 4 167 руб./мес. (сумма амортизации в месяц).
300 000 – 4 167 = 295 833 руб. (будет составлять остаточная стоимость оборудова-ния на следующий месяц).
295 833 – 4 166 = 291 666 руб. (сл. месяц, и т.д.)
2. Компьютер:
4 * 12 = 48 мес. (срок полезного использования компьютера в месяцах).
100% / 48 = 2,083%
40 000 * 2,083% = 833 руб./мес.
40 000 – 833 = 39 167 руб. (будет составлять остаточная стоимость компьютера на следующий месяц) и т.д.
|
Дата |
оборудование |
компьютер |
|
01.01.06 01.02.06 01.03.06 01.04.06 01.05.06 01.06.06 01.07.06 01.08.06 01.09.06 01.10.06 01.11.06 01.12.06 01.01.07 |
- - - - - - 300 000 295 833 291 666 287 499 283 330 279 163 274 996 |
- - - - - - - - - 40 000 39 167 38 334 37 501 |
274 996+37 501=312 497 руб.(сумма остаточной стоимости имущества на 01.01.07)
За I кв.:
Σ нал. = 0 руб.
За I пол.:
Н/обл.б. = 300 000 руб.
Σ ав.выпл. = 300 000 / 4 * 2,2% = 1 650 руб.
За 9 мес.:
Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499) / 4 + 40 000 = 333 750 руб.
Σ ав.выпл. = 333 750 / 4 * 2,2% = 1 836 руб.
За год:
Н/обл.б. = (300 000 + 295 833 + 291 666 + 287 499 + 283 330 + 279 163 + 274 996) / 7 + (40 000 + 39 167 + 38 334 + 37 501) / 4 = 326 249 руб.
Σ нал. = 326 249 * 2,2% = 7 177 руб.
Σ нал. к доп. = 7 177 – 1 650 – 1 836 = 3 691 руб.
Задача №10
Организация в январе 2006 года реализовала партию женской обуви на сумму 200 тысяч рублей в том числе НДС и партию детской обуви на сумму 100 тысяч рублей в том числе НДС. Получены авансы под будущие поставки женской обуви – 60 тысяч рублей в том числе НДС и детской обуви – 22 тысячи рублей. В январе 2005 года организация приобрела оборудование стоимостью 360 тысяч рублей в том числе НДС, расходы на его доставку составили 42 тысяч рублей в том числе НДС. В этом же месяце оборудование принято к учету и введено в эксплуатацию. Определить сумму НДС за январь 2006 года. Заполнить декларацию по НДС.
Σ НДС упл. = 360 000 / 118 * 18 = 54 915 руб.
Σ НДС упл. = 42 000 / 118 * 18 = 6 407 руб.
Женская обувь:
Σ НДС с реал. = 200 000 / 118 * 18 = 30 508 руб.
Σ НДС ав. = 60 000 / 118 * 18 = 9 153 руб.
Детская обувь:
Σ НДС с реал. = 100 000 * 10/110 = 9 091 руб.
Σ НДС ав. = 22 000 * 10/110 = 2 000 руб.
Итого:
Σ НДС = 30 508 + 9 153 + 9 091 + 2 000 – 54 915 - 6 407 = - 10 570 руб. (сумма к возмещению)
Задача №11
ООО «Софт» производит продовольственные товары. За февраль 2006 года было реализовано продукции на сумму 500 тысяч рублей в том числе НДС. Стоимость сырья составляет 100 тысяч рублей в том числе НДС. Было приобретено оборудование стоимостью 150 тысяч рублей в том числе НДС, которое будет введено в эксплуатацию в марте 2004 года. Также ООО «Софт» заключило агентский договор с ООО «Строй» за 4% вознаграждения. Стоимость реализованной продукции по агентскому договору составила 300 тысяч рублей в том числе НДС 18%. Определить сумму НДС за февраль 2006 года.
