Агентский договор ст.156 НК РФ
1. Сумма НДС от выручки реализованной продукции:
500 000 / 118 * 18 = 76 271,19 руб.
2. Сумма НДС от стоимости сырья:
100 000 / 118 * 18 = 15 254,24 руб.
3. Сумма НДС от приобретения оборудования:
150 000 / 118 * 18 = 22 881,36 руб.
4. Сумма НДС от реализованной продукции по агентскому договору:
300 000 / 118 * 18 = 45 762,71 руб.
Итого сумма НДС к оплате за февраль 2006 г.:
76 271,19 + 45 762,71 - 15 254,24 - 22 881,36 = 83 898,30 руб.
Задача №12
Организация в 1 квартале 2006 года реализовала товары:
- на территории РФ на сумму 200 тысяч рублей плюс НДС 18%;
- в дальнее зарубежье на сумму 300 тысяч рублей.
Для производства товаров, реализованных на территории РФ были закуплены материалы на сумму 70000 рублей, в том числе НДС 18%. Для производства товаров на экспорт на сумму 150000 рублей, в том числе НДС 18%.
Получены авансы от иностранного партнера на сумму 500000 рублей.
Определить сумму НДС за 1 квартал 2006 года по внутреннему рынку и сумму НДС, заявленную по экспорту.
· РФ:
НДС = 200 000 * 18% = 36 000 руб.
70 000 * 18/118 = 10 678 руб.
Σ НДС = 36 000 – 10 678 = 25 322 руб.
· Дальнее зарубежье:
500 000 * 18/118 = 76 271 руб.
150 000 * 18/118 = 22 881 руб.
Σ НДС = 76 271 – 22 881 = 53 390 руб.
Задача №13
ООО «Паритет» с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы.
Сумма доходов за 1 квартал 2006 года составила 120 тысяч рублей, а за 1 полугодие 2006 года – 430 тысяч рублей. Уплачено страховых взносов за 1 квартал – 8400 рублей, за 1 полугодие – 17400 рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года. Заполнить декларацию по УСН.
1 кв.
УСН доходы – 6%
120 000 * 6% = 7 200 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму обязательное пенсионное страхование, но не более, чем на 50%, следовательно:
Σ налога = 7 200 * 50% = 3 600 руб.
т.к. 8 400 › 3 600
1 полугодие
430 000 * 6% = 25 800 руб.
Σ налога = 25 800 * 50% = 12 900 руб.
т.к. 17 400 › 12 900
Задача №14
Предприятие с 1 января 2006 года перешло на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбраны доходы-расходы. Сумма дохода за 1 квартал 2006 года составило 240 тысяч, за 1 полугодие 2006 года- 600 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале составили 60 тысяч рублей, в 1 полугодии – 105 тысяч рублей. Пенсионные взносы в 1 квартале 2006 года – 8400 рублей, в 1 полугодии – 14700 рублей. На момент перехода на УСН на предприятии числились следующие основные средства:
- инструменты – остаточная стоимость 12000 рублей (срок полезного использования 2 года);
- оборудование – остаточная стоимость 180000 рублей (срок полезного использования 8 лет);
- металлический сейф – остаточная стоимость 15000 рублей (срок полезного использования 20 лет).
В 1 квартале 2006 года был приобретен станок стоимостью 80 тысяч рублей.
Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1) Сумма затрат на амортизацию:
· инструменты:
1 мес. = 12 000 / 12 = 1 000 руб.
1 кв. = 1 000 * 3 = 3 000 руб.
1 пол. = 1 000 * 6 = 6 000 руб.
· оборудование:
18 000 / 4 = 4 500 руб.
1 мес. = 4 500 / 12 = 375 руб.
1 кв. = 375 * 3 = 1 125 руб.
1 пол. = 375 * 6 = 2 250 руб.
· сейф:
15 000 / 10 = 1 500 руб.
1 мес. = 1 500 / 12 = 125 руб.
1 кв. = 125 * 3 = 375 руб.
1 пол. = 125 * 6 = 750 руб.
2) Определим налоговую базу в 1 кв.:
∑доходов = 240 000 руб.
∑расходов = 60 000 + 8 400 + 3 000 + 1 125 + 375 + 80 000 = 152 900 руб.
240 000 – 152 900 = 87 100 руб.
Σналога = 87 100 * 15 % = 13 065 руб.
3) Определим налоговую базу в 1 полугодие:
∑доходов = 600 000 руб.
∑расходов = 105 000 + 14 700 + 6 000 + 2 250 + 750 + 80 000 = 208 700 руб.
600 000 – 208 700 = 391 300 руб.
Σналога = 471 300 * 15 % = 58 695 руб.
Задача №15
Организация с 1 января 2006 года перешла на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения доход-расход. Доход за 1 квартал 2006 года составил 500 тысяч рублей, за 1 полугодие 1200 тысяч рублей. На момент перехода на УСН на балансе организации находились: станки, остаточная стоимость которых 200 тысяч рублей (срок полезного использования 10 лет), транспортные средства, остаточная стоимость которых 350 тысяч рублей (срок полезного использования – 7 лет). Во 2 квартале 2006 года куплено оборудование, стоимость которого 100 тысяч рублей. Расходы на оплату труда в 1 квартале 2006 года – 150 тысяч рублей, за 1 полугодие 2006 года – 320 тысяч рублей. Рассчитать единый налог за 1 квартал и 1 полугодие 2006 года.
1. станки:
200 000 * 50% = 100 000 руб.
100 000 / 12 =8 333,33 руб. (в мес.)
1 кв. = 8 333,33 * 3 =25 000 руб.
1 пул. = 8 333,33 * 6 = 50 000 руб.
транспортные средства:
350 000 * 50% = 175 000 руб.
175 000 / 12 = 14 583,33 руб. (в мес.)
1 кв. = 14 583,33 * 3 = 43 750 руб.
1 пол. = 14 583,33 * 6 = 87 500 руб.
2. определим налог на 1 кв.:
доходы = 500 000 руб.
расходы = 150 000 + 25 000 + 43 750 = 218 750 руб.
(500 000 – 218 750) * 15% = 42 188 руб.
3. определим налог за 1 полугодие:
доходы = 1 200 000 руб.
расходы = 557 500 руб.
1 200 000 – 557 500 = 642 500 руб.
642 500 * 15% = 96 375 руб.
Задача №16
Предприятие осуществляет 2 вида предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Торгует продуктами питания в магазине, площадь которого 42 м2 и оказывает услуги общественного питания в кафе, площадь которого 96 м2. За 1 квартал 2006 года взносы на обязательное пенсионное страхование составили по магазину 14 700 рублей, кафе – 10 300 рублей.
По магазину: базовая доходность – 1 800 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,5.
По кафе: базовая доходность – 1 000 рублей, К1 = 1,132, К2 = 0,4.
Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года. Заполнить декларацию по единому налогу на вмененный доход.
1. за 1 кв. по магазину:
ВД = 1 800 * 42 * 1,132 * 0,5 = 42 789,60 руб.
Σ налога = 42 789,60 * 3 * 15% = 19 255 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.
ЕНВД = 19 255 * 50% = 9 628 руб.
2. за 1 кв. по кафе:
ВД = 1000 * 96 * 1,132 * 0,4 = 43 468,80 руб.
Σ налога = 43 469 * 3 * 15% = 19 561 руб.
ЕНВД = 19 561 * 50% = 9 781 руб.
Итого Σналога = 9 628 + 9 781 = 19 409 руб.
Задача №17
Организация находится на ЕНВД с 01.01.2006 года. Основной вид деятельности – размещение и распространение рекламы посредством электронного табло. Площадь информационного поля составляет 15,8 кв.м. Базовая доходность – 5000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2=0,7. Также оказывает услуги ремонту и техническому обслуживанию автотранспорта ( количество работников – 15 человек). Базовая доходность – 12000 рублей. Коэффициенты К1=1,132, К2 =0,5. Уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование – 48000 рублей. Определить сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2006 года.
· По основному виду деятельности
ВД = 5 000 * 15,8 * 1,132 * 0,7 = 62 599,60 руб.
Σ налога = 62 599,60 * 3 * 15% = 28 170 руб.
· По услугам:
ВД = 12 000 * 15 * 1,132 * 0,5 = 101 880 руб.
Σ налога = 101 880 * 3 * 15% = 45 846 руб.
· Итого:
Σ общ. = 28 170 + 45 846 = 74 016 руб.
Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов (обязательное пенсионное страхование), но не более ЕН = 50%.
ЕНВД за 1 кв. = 74 016 * 50% = 37 008 руб.
Задача №18
Предприятие имеет на балансе 4 автомобиля: 2 легковых и 2 грузовых:
1) легковая – поставлен на учет 28.02.2003 года и с учета не снят, 75 л.с. (ставка налога – 5 рублей);
2) легковая – поставлен на учет 20.03.2006 года и снят с учета 03.10.2006 года, 100 л.с. (ставка налога – 5 рублей);
3) грузовая – поставлен на учет 20.05.2006 года, 150 л.с. (ставка налога – 32,6 рублей);
4) грузовая – поставлен на учет 23.06.2001 года, 240 л.с. (ставка налога – 45 рублей);
Рассчитать транспортный налог за 1 квартал 2006 год.
1) 75 * 5 = 375 руб. (сумма налога в год)
375 / 12 * 3 = 94 (сумма налога за квартал)
2) 240 * 45 = 10 800 руб. (в год)
10 800 / 12 * 3 = 2 700 руб. (в квартал)
Σналога = 94 + 2 700 = 2 794 руб. (общая сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года).
Задача №19
Предприятие находится на едином налоге на вмененный доход. Имеет 2 торговых места (базовая доходность – 9000 рублей, К1=1,132, К2=0,5). На балансе предприятия находится 4 автомобиля:
- легковая – 80 л.с. – поставлен на учет 21.05.2003 г. (ставка налога – 5 рублей);
- легковая – 130 л.с. – снят с учета 23.11.2004 г. (ставка налога – 10 рублей);
- грузовая – 150 л.с. – поставлен на учет 02.03.2006 г.(ставка налога – 32,6 рублей);
- грузовая – 210 л.с. – поставлен на учет 23.11.2001 г. (ставка налога – 45 рублей);
- автобус – 250 л.с. – поставлен на учет 15.02.2006 г. (ставка налога – 40 рублей).
Рассчитать транспортный налог и ЕНВД за 1 квартал 2006 года.
ВД = 9 000 * 2 * 4 * 1,132 * 0,5 = 40 752 руб.
Σ налога = 40 752 * 3 * 15% = 18 338 руб.
Транспортный налог:
1. (80 * 5) / 12 * 3 = 100,00 руб. (в квартал)
2. (150 * 32,6) / 12 * 1 = 407,50 руб. (за март месяц)
3. (210 * 45) / 12 * 3 = 2 362,50 руб. (в квартал)
4. (250 * 40) / 12 *2 = 1 666,70 руб. (за 2 мес. – февраль и март)
Итого, сумма транспортного налога за 1 квартал 2006 года:
Σ = 100,00 + 407,50 + 2 362,50 + 1 666,70 = 4 537 руб.
Задача №20
Организация имеет 3 игровых автомата и 4 игровых стола по состоянию на 01.03.2006 года. 12.03.2006 года был приобретен 1 игровой автомат и 25.03.2006 года 2 игровых стола. Ставки на игровой стол – 125 000 рублей и игровой автомат – 7 500 рублей. Рассчитать налог на игорный бизнес за март 2006 года. Заполнить декларацию по налогу на игорный бизнес.
4 * 7 500 = 30 000 (сумма налога на автоматы)
(4 * 125 000) + (2 * 1/2 * 125 000) = 625 000 (сумма налога на игровые столы)
Σналога = 30 000 + 625 000 = 655 000 руб. (сумма налога на игорный бизнес за март 2006 года).
Задача №21
Индивидуальный предприниматель не является работодателем и находится на обычной системе налогообложения. Доход от предпринимательской деятельности за 2006 год составил 350 000 рублей, а расход – 150 000 рублей. Сумма начисленных авансовых платежей на 2006 год составила:
по сроку уплаты 15.07.2006 – 4000 рублей;
по сроку уплаты 15.10.2006 – 2000 рублей;
по сроку уплаты 15.01.2007 – 2000 рублей.
Определить сумму единого социального налога (с разбивкой по фондам) за 2006 год и начислить сумму авансовых платежей на 2007 год.
На основании ст. 236 п.2
350 000 – 150 000 = 200 000 руб. (прибыль)
ЕСН для ИП
ФБ = (до 280 000) = 7,3%
7 500 * 30% = 2 250 руб.
7 500 * 10% * 2 = 1 500 руб.
Σ налога = 2 250 + 1 500 = 3 750 руб.
Итого всех штрафных санкций:
1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.
Задача №23
Организация представила несвоевременно 02.12.2006 года: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, декларации – по налогу на прибыль, по налогу на имущество, по НДС за 1 квартал 2006 года. К доплате:
по прибыли – 2500 рублей;
по имуществу – 668 рублей;
по НДС – 7500 рублей.
Определить сумму штрафных санкций, используя статью 119 п.2.
· По прибыли:
Σ налога = (2 500 * 30%) + (2 500 * 10% * 2 мес.) = 1 250 руб.
· По имуществу:
Σ налога = (668 * 30%) + (668 * 10% * 2 мес.) = 334,00 руб.
· По НДС:
Σ налога = (7 500 * 30%) + (7 500 * 10% * 2 мес.) = 3 750 руб.
Итого общая сумма штрафных санкций:
1 250 + 334 + 3 750 = 5 334 руб.
