Отчет о движении денежных средств: назначение, методика и техника составления

60,76

50,51,52,55

Строка 160

на оплату труда

70

50,51

Строка 170

на выплату дивидендов, процентов

75,67,76,66

50,51

Строка 180

на расчеты по налогам и сборам (включая штрафы и санкции за нарушение  налогового законодательства)

68

51

Строка 181

на расчеты с внебюджетными фондами

69

51

Строка 190

на прочие расходы:

-                      займы, предоставленные работникам

-                      суммы, выданные под отчет

-                      расходы по организации услуг банка

 

73

71

91

 

 

51,50

Строка 200 Чистые денежные средства от текущей деятельности

Чистые денежные средства от текущей деятельности это разница между поступлениями от текущей деятельности и расходами на нее (трока 200=020+050-150-…-190) Этот показатель является ключевым. Если результат получится отрицательным, то его показывают в круглых скобках.

 

Раздел 2 «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» Движение средств в результате инвестиционной деятельности определяется на основании анализа изменения статей баланса «внеоборотные активы», «текущие финансовые инвестиции». Отражается результат от реализации финансовых инвестиций, денежных поступлений от продажи акций, долгосрочных обязательств других предприятий, долей в капитале, за счет внеоборотных активов, основных средств, имущественных комплексов, полученных процентов за предоставленные авансы и ссуды, дивиденды, прочие поступления (от возврата авансов, фьючерских контрактов, опционов и т. д.). Все отраженные операции в отчете должны быть связаны с инвестиционной деятельностью. Расходование денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности направлено на приобретение финансовых инвестиций, различных по методу участия в капитале, необоротных активов, имущественных комплексов и прочих платежей (таблица 4)

Таблица 4

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по инвестиционной деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя

№ строки

(код)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Строки 210- 340 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

50,51,52

62,76

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений (акций, облигаций, финансовых векселей, приобретенных на срок  более 12 месяцев)

220

50,51,52

62,76

Полученные дивиденды

230

50

91

Полученные проценты (в т.ч. начисления банка на остаток денежных средств)

240

91

50,51

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250

50,51

58

Приобретение дочерних организаций

280

58

51

Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

60,76

50,51,52

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений ( расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и расходы на покупку дебиторской задолженности по договорам уступки права требования)

300

68

50,51

Займы, предоставленные другим организациям

310

58

50

 Строка 340 Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

Показывается разница между поступившими и выбывшими денежными средствами на инвестиционную деятельность (нетто-результат от поступлений и расходов), т.е. строка340=210+220+230+240+250-280-290-300-310

 

В международной практике в разделе отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение собственного капитала в результате получения чистой прибыли или убытка в разделе финансовой деятельности не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные с формированием финансового результата, отражаются в операционной деятельности. «Движение средств в результате финансовой деятельности» определяется на основании изменения по разделу баланса «собственный капитал» статей «обеспечение предстоящих платежей», «долгосрочные обязательства»,текущие обязательства". Денежными потоками от финансовой деятельности являются:

– денежные поступления от выпуска акций и других долевых инструментов, а также дополнительных вложений собственников;

– поступления от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов;

– целевые финансирование и поступления;

– перечисления средств в погашение основной суммы долга по полученным кредитам и займам;

- средства, направленные на выкуп собственных акций.

При учете движения денежных средств от финансовой деятельности следует обратить особое внимание на правильную трактовку нормативных документов, так как для одной сферы деятельности операция может носить инвестиционный характер, а для другой финансовый.

Таблица 5

Статьи показателей отчета о движении денежных средств по финансовой деятельности с соответствующей корреспонденцией счетов.

Наименование показателя

№ строки (код)

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Строка 350…410 Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг (заполняется организациями, осуществляющими эмиссию акций)

350

50

75

Поступление от займов и кредиторов, предоставленных другими организациями

360

50,51

66,67

Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

66,67

51,52,50

Погашение обязательств по финансовой аренде

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7



Реклама
В соцсетях
рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать рефераты скачать