Адвокат не может быть допрошен должностными лицами органов, проводящих налоговую проверку, в качестве свидетеля в силу прямого указания Налогового кодекса. В соответствии с п. 2 ст. 90 не могут быть допрошены лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвоката, аудитора.
Адвокат вправе присутствовать при производстве любых действий проверяющих органов — осмотре, выемке. Причем при осмотре и выемке необходимо присутствие понятых.
Нельзя допускать изъятие документов и предметов, не имеющих отношения к предмету налоговой проверки. При изъятии подлинных документов с них должны быть изготовлены копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
Адвокат должен обратить пристальное внимание на надлежащее закрепление результатов проведения отдельных действий проверяющих органов. Например, о производстве выемки, изъятии документов и предметов составляется протокол. Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а по возможности — стоимости предметов. Копия протокола вручается под расписку или высылается лицу, у которого документы и предметы были изъяты.
Адвокат должен широко использовать свои права, предоставленные ему законом, при осуществлении всех действий в процессе проверки. Например, при назначении и производстве экспертизы он имеет право: заявить отвод эксперту, просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц, представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта, присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту, знакомиться с заключением эксперта. В ходе проверки адвокат вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам, требовать соблюдения должностными лицами налоговой тайны.
Адвокат имеет право знакомиться с актом налоговой проверки, составляемым по результатам выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
Адвокат может отказаться подписать акт (или рекомендовать такую линию поведения руководителю юридического лица). В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями должностного лица адвокат вправе представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. Адвокат вправе обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц; требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
По вопросам трудовых отношений субъекта предпринимательской деятельности с его работниками адвокат может представлять интересы юридического лица в территориальных органах Министерства труда и социального развития Российской Федерации по вопросам занятости населения, в органах по государственному надзору и контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации о труде и охране труда (государственные инспекции труда в субъектах Федерации, межрегиональные государственные инспекции труда), в органах по урегулированию коллективных трудовых споров. В рамках взаимоотношений с данными органами адвокат решает вопросы о соблюдении законодательства в области трудовых отношений, присутствует при проведении проверок, представляет интересы юридического лица при привлечении его к ответственности за нарушения требований трудового законодательства.
В ходе деятельности юридического лица им может быть принято решение о необходимости участия в приватизации объекта государственного имущества. В этих случаях адвокат может представлять интересы юридического лица в отношениях с Министерством государственного имущества Российской Федерации, иными уполномоченными государственными органами.
По вопросам обеспечения юридическим лицом надлежащего качества производимых им товаров, работ и услуг адвокат вступает в отношения с Государственным комитетом РФ по стандартизации и метрологии, его территориальными органами, иными компетентными органами и учреждениями, осуществляющими мероприятия по сертификации и стандартизации товаров, работ и услуг в Российской Федерации.
При выпуске юридическим лицом ценных бумаг, по иным вопросам, связанным с деятельностью на рынке ценных бумаг, адвокат осуществляет представительство в Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, регистрирующих органах, производящих государственную регистрацию выпусков ценных бумаг на территории России.
Кроме того, в процессе предпринимательской деятельности адвокат может представлять своего доверителя в отношениях с соответствующими государственными органами, но охране окружающей природной среды, органами, обеспечивающими санитарно-эпидемиологическое благополучие населения, противопожарными органами и т.д., перечислить которые не представляется возможным.
Большое значение имеет работа адвоката по представлению интересов юридического лица в отношениях с правоохранительными органами. Чаще это связано с осуществлением данными органами проверок с целью выявления правонарушений, содержащих признаки преступления. В таких случаях следует иметь в виду, что отказ должностных лиц правоохранительных органов в допуске адвоката к участию в проведении проверки неправомерен. Еще до начала проверки он должен убедиться в наличии и правильном оформлении документов, являющихся основанием проведения проверки, проверить документы должностных лиц, надлежащее закрепление их полномочий.
В ходе проведения проверочных мероприятий адвокату необходимо следить за строгим соблюдением должностными лицами, проводящими проверку, требований к порядку ее проведения: присутствие незаинтересованных понятых, протоколирование проверочных действий с обязательным внесением в протокол ходатайств и объяснений лица, в отношении которого проводится проверка, или его представителя.
При этом адвокату нужно занимать активную позицию, не оставлять без внимания возможные нарушения закона со стороны должностных лиц, реагировать па них в соответствии с законом.
Такой вид оказания юридической помощи, как представительство адвокатом интересов юридического лица в отношениях с государственными органами, имеет большое положительное значение. В результате квалифицированной его работы наилучшим образом обеспечиваются не только интересы доверителя, по и соблюдение им всех требований законности в сфере ведения предпринимательской деятельности, что в итоге полностью отвечает интересам контрагентов этого юридического лица, потребителей, государства и общества в целом.
Таким образом, наиболее часто адвокат осуществляет следующие виды деятельности в налоговой сфере:
— дает справки, консультации и заключения по вопросам налогообложения юридического лица;
— дает юридическому лицу рекомендации в отношении конкретных ситуаций, связанных с начислением и уплатой налогов;
— решает вопросы оптимизации налогообложения с помощью определения состава затрат, которые наиболее целесообразно включать в себестоимость;
— представляет интересы юридического лица при проведении камеральных и выездных налоговых проверок;
— представляет интересы доверителя в судебных органах по поводу рассмотрения и разрешения споров с налоговыми органами, иных конфликтов в сфере налогообложения.
Заключение.
Подводя итог лекции, вам необходимо запомнить, что правовой базой свободной предпринимательской деятельности в России стали законы «О собственности в РСФСР» 1990 г., «О предприятиях и предпринимательской деятельности» 1990 г., другие нормативные акты в сфере осуществления предпринимательской деятельности, касающиеся статуса и особенностей деятельности различных субъектов предпринимательства, разных видов предпринимательской деятельности.
Виды юридической помощи, оказываемой адвокатами юридическим лицам, можно классифицировать по различным основаниям.
1. В зависимости от содержания оказываемых адвокатом у слуг выделяются следующие основные виды правовой помощи субъектам предпринимательства.
2. Можно выделить виды юридической помощи адвоката в зависимости от стадии предпринимательской деятельности, правовым обеспечением которой он занимается, и продолжительности оказания им услуг. Юридическая помощь может предоставляться адвокатом.
3. Определенной спецификой обладает работа адвоката по правовому обслуживанию предпринимателей различных организационно-правовых форм, а также объединений в сфере предпринимательской деятельности. Здесь стоит выделить юридическое обслуживание.
Необходимо отметить, что выделяют 4 этапа работы адвоката в ходе переговоров, которые значительно различаются между собой в зависимости от их предмета и цели, роли в них адвоката (представитель одной стороны или посредник), стадии, на которой в них вступил адвокат.
Необходимо акцентировать ваше внимание на том, что при составлении договора главное, чтобы он точно соответствовал существу обязательственных отношений, возникновение которых предполагается между его будущими сторонами. Далее адвокат определяет форму будущего договора. Затем нужно определить, могут ли стороны будущего договора заключать его, при каких условиях, и выполнены ли эти условия.
Особое внимание при этом, необходимо обращать на следующие условия договора:
— предмет договора,
— цена договора и порядок оплаты.
— права и обязанности сторон.
— срок исполнения обязательств по договору.
— порядок изменения расторжения договора
— порядок рассмотрения споров.
Наиболее часто адвокат осуществляет следующие виды деятельности в налоговой сфере:
— дает справки, консультации и заключения по вопросам налогообложения юридического лица;
— дает юридическому лицу рекомендации в отношении конкретных ситуаций, связанных с начислением и уплатой налогов;
— решает вопросы оптимизации налогообложения с помощью определения состава затрат, которые наиболее целесообразно включать в себестоимость;
— представляет интересы юридического лица при проведении камеральных и выездных налоговых проверок;
— представляет интересы доверителя в судебных органах по поводу рассмотрения и разрешения споров с налоговыми органами, иных конфликтов в сфере налогообложения.
Литература:
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.)
2. Федеральный закон «О собственности в РСФСР» 1990 г.
3. Федеральный закон «О предприятиях и предпринимательской деятельности» 1990 г.
4. Гражданское право. В 2-х т. Т. II. Полутом /Отв. ред. Е.А. Суханов. -М., 2002.
5. Укрепление законности в хозяйственных делах и государственный арбитраж. /отв. ред. Т.Е.Абова. –М.: Наука 1989.
6. Барщевский М.Ю. Организация и деятельность адвокатуры в России: Научно-практическое пособие. –М.: Юрист, 2004.
7. Вайпан В. Сергеев В. Комментарий к ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от 31.05. 2002 № 63-ФЗ// Экономика и право 2002. №11.
8. Вайпан В. Сергеев В. Комментарий к ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» от 31.05. 2002 № 63-ФЗ// Право и экономика. 2003. №10.
9. Гриненко А. В., Костанов Ю. А., Невский С. А. Адвокатура в Российской Федерации Учеб. пособие / Под ред. А. В. Гриненко – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003.
10. Иванов В.Н. Помощь адвоката предприятиям и гражданам. М., Приор, 1998.
11. Кучерена А.Г. Адвокатура: Учебник. — М.: Юристъ, 2004.
12. Лубшев Ю.Ф. Адвокатура в России. С. 501.
13. Сергеев В.И. Адвокат и адвокатура: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2003.
14. Смоленский М Б. Адвокатская деятельность и адвокатура Российской Федерации
15. Фридман Л. Введение в американское право М., 1993.
16. Цымбал В. Слуга, советчик … или наставник?// Российский адвокат. 2005. №1.
1 См.: Лубшев Ю.Ф. Адвокатура в России. С. 501.
1 Фридман Л. Введение в американское право М., 1993. С. 190—192
1 Смоленский М Б. Адвокатская деятельность и адвокатура Российской Федерации. С. 186.
[1] Кучерена А.Г. Адвокатура: Учебник. — М.: Юристъ, 2004. С. 239.
1 Лубшев Ю.Ф. Адвокатура в России. С 512—593.
[2] Кучерена А.Г.. Указ. соч. С. 249
1 Барщевский М.Ю. Адвокатская этика. С. 17.
[3] Кучерена А.Г.. Указ. соч. С. 247.
1 Барщевский М.Ю. Адвокатская этика. С. 88—89
1 Смоленский М.Б. Адвокатская деятельности и адвокатура Российской Федерации. С. 191-192.
1Гражданское право. В 2-х т. Т. II. Полутом 1 / Отв. ред. Е.А. Суханов. М., 2002. С. 183.
1 См: Гражданское право: В 2-х т. Т. II. Полутом 1 / Отв. ред. Е А. Суханов. С. 164.
1 СЗ РФ. 1997. № 28. Ст. 3448.
1 См.: Предпринимательское (хозяйственное) право / Отв. ред. О.М. Олейник. М, 1999. С. 507.
