1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.
2. ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи.
3. налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.
4. не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.
5. допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[13,c.24]
Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства РБ, Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения.
Налоговая система государства складывается в результате его исторического развития под влиянием множества факторов. Характеристика налоговой системы прежде всего основывается на таких экономических показателях, как налоговое бремя (налоговый гнет), соотношение и структура прямых и косвенных налогов. В то же время определяющее значение имеют политико-правовые факторы, определяющие распределение хозяйственно-экономических функций и степень контроля центральных и местных органов государственной власти.[8,c.46]
Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством налогов РБ, сборов (пошлин); порядка их установления, введения и отмены; установления прав и обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства; а так же форм и методов налогового контроля. [18,c.25]
Классификация налогов.
Множество объектов налогообложения требует классификации налогов по различным признакам. Основными классификационными признаками являются:
1. в зависимости от каналов поступления различают:
республиканские или общегосударственные налоги (взимаются центральным правительством на основании государственного законодательства РБ и направляются в государственный бюджет), к которым относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на прибыль;
налоги на доходы;
подоходный налог с физических лиц;
экологический налог;
налоги с пользователей природных ресурсов;
налоги на имущество;
земельный налог;
дорожные налоги и сборы;
таможенная пошлина и таможенные сборы;
гербовый сбор;
оффшорный сбор;
консульский сбор;
экологический сбор за проезд автотранспортных средств по территориям национальных парков и заповедников;
государственная пошлина;
регистрационные и лицензионные сборы;
патентные пошлины. [13,c.38]
местные или региональные налоги (взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет), к которым относятся:
налог с розничных продаж;
налог за услуги;
налог на рекламу;
сборы с пользователей.
2. по видам плательщиков:
взимаемые с юридических лиц,
взимаемые с физических лиц.
3. по способу изъятия:
прямые – направлены на имущественные объекты или доходы юридических и физических лиц, к которым относятся:
реальные – взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:
· земельный налог,
· налог с объектов строений,
· налог с владельцев транспортных средств,
· сельскохозяйственный налог.
личные – это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:
· подоходный налог с населения,
· налог на прибыль предприятий,
· налог на прибыль иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,
· налог на доходы.
косвенные – это платежи, включаемые в цену товара. К ним относятся:
акциз – налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового производства,
налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости,
таможенная пошлина – косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.
4. по объекту обложения:
платежи, уплачиваемые из выручки от реализации:
· НДС,
· Акцизы,
· Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),
· Налог на продажу в розничной торговле,
· Налог с продаж автомобильного топлива,
· Таможенные сборы.
платежи, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг:
· единый платеж от фонда оплаты труда,
· отчисления в Фонд социальной защиты населения,
· платежи за землю,
· экологический налог,
· отчисления в центральные инновационные фонды,
· сбор на содержание и размещение отходов,
· государственная пошлина.
платежи, уплачиваемые из прибыли:
· налог на недвижимость,
· налог на доходы,
· налог на прибыль,
· транспортный сбор,
· сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.
сборы, относимые юридическими лицами на финансовый результат:
