3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
4) доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории Российской Федерации;
5)
доходы от реализации: недвижимого имущества,
находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных
ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с
деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской
Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и
принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским законодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
8) доходы от использования любых транспортных средств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных (приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которых являются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы от предоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнении погрузочно-разгрузочных работ;
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса.
Налоговым периодом признается календарный год.
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц[8]:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3)
все виды установленных действующим
законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных
выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством
Российской Федерации), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой
стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с
выплатой денежных средств взамен этого довольствия; оплатой стоимости питания,
спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых
спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для
учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением
работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; гибелью
военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных
обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального
уровня работников; исполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая
переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри
страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются
суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с
действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально
подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы
за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал
в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по
найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного
заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом
наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При
непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов
по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения
в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам,
находящимся во властном или административном подчинении организации, а также
членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим
(выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого
аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками;
6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
8)
суммы единовременной материальной помощи,
оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным
обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или
вреда их здоровью на основании решений органов законодательной (представительной)
и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления
либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами
государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в
соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является
Российская Федерация, правительственными и неправительственными
межгосударственными организациями; работодателями налогоплательщикам,
являющимся членами семьи своего умершего работника, или налогоплательщику,
являющемуся своим работником, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде
благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой
зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными
благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в
перечни, утверждаемые Правительством Российской Федерации; налогоплательщикам
из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм
адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за
счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами,
утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории
Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые: за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций; за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
10)
суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их
распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское
обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии
наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия
документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское
обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты
работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское
обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных
средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам
его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на
счета налогоплательщиков в учреждениях банков;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
