Анализ оперативно-следственной практики показывает, что легализация преступно нажитых денежных средств может принимать следующие формы:
а) занижение в документах (декларациях и т.д.) фактической стоимости приобретенного имущества, причем в ряде случаев этот способ легализации реализуется только при условии сговора с продавцом;
б) приобретение за пределами России предприятия с использованием иностранного гражданина в качестве фиктивного собственника;
в) покупка недвижимости по низкой цене и последующая продажа по высокой. Полученные таким образом доходы имеют вид законно полученных;
г) приобретение за криминальные денежные средства иностранной валюты при получении незаконным путем необходимых документов и последующий ее вывоз за пределы Российской Федерации на законном основании;
д) завышение стоимости работ или услуг, выполняемых определенным лицом, как способ дачи взятки и одновременно легализации денежных средств (например, получение рядом высокопоставленных чиновников баснословно высокого гонорара за книгу или лекцию);
е) оформление преступно полученных денежных средств в качестве прибыли от законной деятельности предприятия, часто специально для этого созданного или приобретенного;
ж) продажа похищенного имущества через законно функционирующие торговые точки;
з) смешивание на многочисленных счетах потоков легально и нелегально полученных денежных средств;
и) реинвестирование в российскую экономику путем скупки акций прибыльных предприятий алмазно-бриллиантового комплекса, а также организаций, занимающихся нефтедобычей и нефтепереработкой;
к) сдача в банк денежных средств, полученных якобы за демонстрацию кинофильмов или оказание иных услуг.
Необходимо отметить, что в современной экономике механизм борьбы с отмыванием денег играет важную роль в концентрации финансовых ресурсов общества и их распределении, так как не позволяет направлять эти средства на цели криминальных групп, противоречащие приоритетам национальной политики государства. Данный процесс создает основу экономического развития страны и повышения уровня жизни.
Тем не менее в развитых странах оснащенность компаний наступательными информационными технологиями для совершения незаконных операций с финансовыми ресурсами только ускоряется. В результате сложилась информационная асимметрия, дающая криминализированным компаниям значительные преимущества перед фискальной правоохранительной деятельностью государственных органов.
В связи с этим борьба с отмыванием денег может иметь успех только при выполнении следующих условий:
1) сотрудничество банков и правоохранительных органов разных стран по противодействию легализации незаконных финансовых средств;
2) создание эффективной системы взаимодействия правоохранительных органов в двухсторонних и международных расследованиях и судебных преследованиях, поскольку все чаще главные доказательства по экономическим преступлениям оказываются в юрисдикции другого государства <*>;
3) совершенствование национального законодательства с учетом международных норм и стандартов по борьбе с отмыванием денег и уклонением от уплаты налогов.
Впервые в международных документах термин "отмывание денег" встречается в Конвенции ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ, принятой 19 декабря 1988 г. в Вене (ратифицирована СССР 18 декабря 1990 г., вступила в силу для СССР 17 апреля 1991 г.). Развернутое определение данного термина было дано в Директиве Европейского Экономического Союза "О предотвращении использования финансовой системы для "отмывания" денег" (91/308/ЕЭС) от 19 июня 1991 г. Согласно ст. 1 указанного документа отмывание (легализация) денежных средств означает следующее поведение, совершенное умышленно:
- присвоение или передача имущества при знании того, что оно получено от преступной деятельности или из акта участия в такой деятельности с целью сокрытия или маскировки его незаконного происхождения. Оказание помощи любому лицу, которое вовлечено в совершение такой деятельности, с целью избежать предусмотренных законом последствий его действий;
- сокрытие или маскировка реальной природы, источника, местонахождения, расположения, движения имущества, относящихся к нему прав или собственности на имущество при условии знания того, что оно получено в результате криминальной деятельности или из акта участия в такой деятельности;
- приобретение, владение или использование имущества при условии знания в момент получения, что оно получено от криминальной деятельности или из акта участия в такой деятельности;
- участие или соучастие в совершении указанных действий, попытке их совершить, а также оказание помощи, подстрекательство, пособничество и оказание консультаций в совершении любых вышеупомянутых действий.
Директива содержит запрет на отмывание денег и программу действий в финансовой сфере, обеспечивающую взаимодействие финансовых и кредитных учреждений с властями путем информирования этих властей по своей собственной инициативе о любом факте, который может служить показателем отмывания денег; снабжения этих властей по их требованию всей необходимой информацией в соответствии с процедурами, определенными применимым законодательством.
Положения Директивы касаются всех кредитных и финансовых институтов, включая страховые компании и филиалы финансовых и кредитных учреждений, расположенные за пределами ЕС. Государствам рекомендуется применять положения в отношении предприятий, которые могут быть использованы для отмывания денег: казино, иных игорных заведений, лотерей и обменных пунктов. Одновременно положения Директивы могут распространяться и на отдельные профессии (нотариусы, адвокаты, налоговые консультанты).
Опыт применения положений Конвенции ООН 1988 г. был использован при разработке Конвенции Совета Европы "Об отмывании, поиске, аресте и конфискации доходов, полученных преступным путем" (N 141) от 8 ноября 1990 г. (Страсбургская конвенция). Прежде всего это относится к определению места совершения основного правонарушения. В подп. "а" п. 2 ст. 6 Страсбургской конвенции определено, что для целей ее применения не имеет значения, подпадает ли основное правонарушение под уголовную юрисдикцию страны совершения действий по легализации незаконных доходов. Отмывание признается преступлением по законодательству государства, где совершались эти действия, вне зависимости от того, в какой стране было совершено основное правонарушение.
Кроме того, авторы данного документа решили вопрос о том, может ли лицо, совершившее основное правонарушение, быть признано субъектом легализации, опираясь на положения различных правовых доктрин. Поэтому в подп. "b" п. 2 ст. 6 Конвенции содержится положение, согласно которому внутренним законодательством государств может быть предусмотрено, что правонарушения, указанные в этом пункте, не применяются к лицам, совершившим основное правонарушение.
Определенный интерес представляют положения Страсбургской конвенции, закрепляющие меры по противодействию легализации криминальных доходов, обязательные для принятия государствами на национальном уровне. В числе таковых в ст. 2 Конвенции называется возможность конфискации средств и доходов или собственности, стоимость которой соответствует таким доходам. Таким образом, одним из оптимальных методов борьбы против опасных форм преступности является лишение доходов.
Кроме вышеуказанных международных правовых документов некоторые положения, касающиеся легализации (отмывания) доходов от преступной деятельности, содержатся, в частности, в Конвенции Совета Европы об уголовной ответственности за коррупцию (Страсбург, 27 января 1999 г.), Конвенции ООН против транснациональной организованной преступности (Палермо, 15 ноября 2000 г., ратифицирована Российской Федерацией в июне 2004 г.); Коммюнике Форума ООН по офшорам (Каймановы острова, 30 - 31 марта 2000 г.); Сорока рекомендациях FATF (в ред. от 20 июня 2003 г.); Всеобщих директивах по противодействию отмыванию доходов в частном банковском секторе (Вольфсбергские принципы, 30 ноября 2000 г.).
Так, положения об установлении уголовной ответственности за легализацию денежных средств и иного имущества, полученного от преступной деятельности, были закреплены Конвенцией ООН 15 ноября 2000 г.
В Конвенции получило дальнейшее развитие положение о месте совершения основного правонарушения. В ней указано, что основные правонарушения включают преступления, совершенные как в пределах, так и за пределами юрисдикции соответствующего государства-участника. Однако если этого требуют основополагающие принципы внутреннего законодательства, государство может не признавать субъектом преступления об отмывании лицо, совершившее основное правонарушение.
К числу базовых документов также относится заявление руководителей центральных банков стран - G-7 ("большой семерки") "О принципах регулирования работы банков, осуществления практического контроля за их деятельностью и предупреждения криминального использования банковских систем для "отмывания денег" (Базельское соглашение, 12 декабря 1988 г.).
В связи со сложившейся в мире криминальной ситуацией, увеличением количества операций по легализации преступных доходов международное сообщество было вынуждено разработать новую методику деятельности налоговых, правоохранительных органов и финансовых учреждений и определить принципы, которыми следует руководствоваться в борьбе с отмыванием денег через банковскую систему:
а) неукоснительное соблюдение всех законов и нормативных актов в области финансовых операций и отказ участвовать в сделках, вызывающих подозрения и преследующих цель отмывание денег;
б) сотрудничество с правоохранительными органами в пределах, допускаемых постановлениями о конфиденциальности в отношении клиентов.
Банки должны принять разумные меры для определения настоящей личности всех клиентов, обращающихся в такие учреждения за услугами. Деловые отношения не могут поддерживаться с клиентами, которые не смогли обеспечить доказательства своей личности.
Поскольку юридически Базельское соглашение не является обязательным к исполнению, были применены различные процедуры, позволяющие придать ему силу закона. В частности, некоторые банки заключили официальные соглашения, согласно которым приняли на себя обязательства выполнять требования Соглашения (Австрия, Италия). Органы по надзору за банковской деятельностью ряда государств заявили, что нарушение статей Базельского соглашения повлечет за собой административные санкции (Франция, Великобритания). Другие государства на основании данного Соглашения приняли законы, препятствующие проникновению "грязных денег" в финансовую систему (Люксембург).
Со временем положения Базельского соглашения стали обязательными для многих центральных банков, разработавших подробные и четкие инструкции для иных банков и принявших меры к их соблюдению. Среди них - Центральный банк РФ. Также назначаются лица, ответственные за осуществление внутрибанковских программ по борьбе с отмыванием денег.
Безусловно, России необходимо перенимать опыт взаимодействия развитых стран по борьбе с отмыванием "грязных денег". Условием для достижения данной цели является, во-первых, дальнейшая интеграция нашей страны в мировое сообщество, которая позволит отстаивать позицию государства при разработке наиболее значимых международных документов, затрагивающих проблемы легализации криминальных доходов; во-вторых, активное сотрудничество с европейскими структурами и возможное вхождение в ЕС, где страны успешно решают аналогичные российским проблемы криминального и экономического характера.
Предотвращение различных форм уклонения от уплаты налогов и легализации преступных доходов в большинстве стран также осуществляется путем принятия специальных законов об отмывании денег, совершенствования финансового и уголовного законодательства (Законы "О предупреждении использования финансовой системы в целях отмывания капиталов" (Бельгия, 1993 г.); "О борьбе с "отмыванием денег" (Великобритания, 1994 г.); "О предотвращении "отмывания денег" (Испания, 1995 г.); дополнения к Уголовному кодексу об ответственности юридических и физических лиц за "отмывание денег" (Австрия, 1993 г.).
Тем не менее до недавнего времени такие деяния, как отмывание денег и собственности в странах Западной Европы являлись сферой интересов налоговых служб, а не правоохранительных органов. Традиционное наказание сфокусировано исключительно на преступлении, которое позволяло получать противоправные доходы; само описание "отмывания денег" в уголовном законе часто было весьма пространно, что свидетельствовало о слабой осознанности запрета <*>.
Сейчас это положение постепенно меняется. В ведущих западно-европейских странах и США наглядно прослеживается тенденция: криминализировать сам факт отмывания денег, причем независимо от преступления, вызвавшего их появление, а также использовать конфискацию как наказание уже только по факту отмывания денег <*>.
К сожалению, указанные изменения пока не нашли отражения в российском законодательстве. Можно сказать, что Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" содержит нормы, соответствующие основным положениям международных документов. В Законе предусмотрены меры, направленные на противодействие легализации криминальных доходов. Это обязательные процедуры внутреннего контроля, запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах. Детально разработаны положения, касающиеся международного сотрудничества в сфере борьбы с отмыванием преступных доходов.
В то же время в число операций с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному контролю, не были включены новации, активно используемые преступными группировками. В частности, досрочный возврат кредитов; оплата счетов за фиктивные товары и услуги, выписанные компаниями, работающими за рубежом на законных основаниях; деятельность "банков-призраков" - подставных фирм, выдающих себя за банковские учреждения; услуги небанковского финансового сектора по телеграфу, Интернету и иным электронным средствам перевода денег. Закон также не учитывает особенности процесса отмывания денег, представляющего собой последовательную смену ряда операций, осуществляемых в нескольких странах (так называемая теория "пяти флагов").
Современное российское законодательство, регулирующее вопросы противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, нуждается в существенной корректировке в соответствии с мировыми стандартами. В нормативные акты необходимо включить требования о либерализации режима банковской и коммерческой тайны в целях борьбы с отмыванием денег и конфискации доходов, полученных преступным путем. Следует детально проработать формы и процедуры международного сотрудничества государств и организаций, учитывающих специфику данной деятельности. Она должна осуществляться в рамках мероприятий, направленных на разработку национальной стратегии противодействия отмыванию денег и создания системы международного финансового контроля в банковской сфере и иных финансово-кредитных институтах развитых стран.
Литература
Жалинский А.Э. Современное немецкое уголовное право. М.: ГУ-ВШЭ, 2004. С. 484.
Козлов В.А. Налоговое расследование в сфере международного законодательства. М., 2005. С. 15.
Котке К. "Грязные" деньги - как с ними бороться? Справочник по налоговому законодательству / Пер. с нем. М., 2005. С. 13 - 15.
Рымарук А.И., Лысенков Ю.М., Капустин В.В. Синянский С.А. Отмывание грязных денег: международные и национальные системы противодействия. Киев, 2003. С. 17 - 19.
Щегорцов В.А., Таран В.А. Мировая экономика. Мировая финансовая система. Международный финансовый контроль: Учеб. М., 2005. С. 425.
