Приложении 1.
2. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия
Методика анализа деятельности предприятия базируется на системе определенных показателей. Их перечень довольно велик. Поэтому в каждом конкретном случае в соответствии со спецификой деятельности предприятия и в соответствии с пользователем данной информации (администрация, потенциальные инвесторы, налоговые органы и так далее) выбирается соответствующий ряд показателей. Перечень выбранных показателей должен быть необходимым и достаточным для качественного анализа.
Показатели деятельности предприятия формируются на основе данных
бухгалтерской и статистической отчетности, оперативных данных. Практика
финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа)
финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом. Данные изменения рассчитываются как в абсолютных
величинах, так и в процентах к базисному периоду.
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых
финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на
результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции
динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных
особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные
значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный
прогнозный анализ;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между
отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности,
определение взаимосвязей показателей;
сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный
анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия,
филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей
данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со
среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;
факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на
результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым
(собственно анализ), когда анализ дробят на составные части, так и
обратным, когда составляют баланс отклонений и на стадии обобщения
суммируют все выявленные отклонения, фактического показателя от базисного
за счет отдельных факторов. В рамках этого анализа выявляются факторы и
причины динамики показателей и их количественная оценка, так как выявление
факторов, влияющих на изменение показателей, демонстрирует руководителю
направления принятия наиболее эффективных управленческих решений.
Целью данной работы является оценка финансовой деятельности предприятия за анализируемые периоды. Соответственно данной цели определяется методика и система показателей анализа.
На начальном этапе проводится анализ финансовых результатов и рентабельности. В рамках данного анализа определяется динамика показателей прибыли, рентабельности и определяется степень влияния различных факторов на произошедшие изменения.
На следующем этапе проводится анализ себестоимости, позволяющий определить изменение затрат на рубль товарной продукции и причины этих изменений. Кроме того, определяется характер и структура затрат, выявляются наиболее эффективные пути снижения себестоимости.
Далее проводится анализ финансового состояния, позволяющий определить изменения в структуре баланса за анализируемый период, определить степень финансовой устойчивости предприятия.
Таким образом, в целом анализ хозяйственно-финансовой деятельности сводится к оценке изменений экономических показателей и финансового состояния предприятия за анализируемые периоды.
2.1. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия
В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.
Валовая прибыль формируется как финансовый результат от реализации
продукции (услуг), имущества организации (основных средств, материальных
активов, материальных оборотных средств и других активов), а также доходов
от внереализационных операций и представляет собой разницу между выручкой
от реализации продукции, имущества и себестоимостью выполненных работ
(услуг) и товарно-материальных ценностей, уменьшенных на сумму расходов по
этим операциям:
|Пв=Пр+Пч+П+ВД, |(2.1.1|
| |.) |
где
Пв - валовая прибыль, тыс. руб.;
Пр - прибыль от сдачи заказчикам выполненных работ и услуг, тыс. руб.;
Пч - прибыль от реализации имущества, тыс. руб.;
П - прибыль от реализации продукции подсобных и вспомогательных
производств, тыс. руб.;
ВД - внереализационные доходы и убытки, тыс. руб.
В процессе расчета валовой прибыли учитываются также доходы и расходы предприятия от внереализационных операций.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после налогообложения, называется чистой прибылью. Эта прибыль направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала; на покрытие убытков прошлых лет, на отчисления в резервный капитал, на расходы социального характера; а также на выплату дивидендов и доходов.
Каждое предприятие в результате своей производственно-хозяйственной деятельности за свою работу получает денежный эквивалент, который называется выручкой. Выручка, как финансовый показатель, характеризует завершение производственного цикла, возврат авансированного на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.
Выручка предприятия включает в себя денежные средства от: реализации работ (средства, получаемые от заказчика за выполненные объемы работ); реализация услуг другим предприятиям; реализация услуг населению; продажа на сторону основных фондов, нематериальных активов и другого имущества; доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
К доходам и расходам от внереализационных операций относятся: денежные суммы полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций; процентов, полученных на сумму средств, числящихся на счетах организации; курсовых разниц по валютным счетам и операциям с иностранной валютой; доходов (дивидендов, процентов) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим организации, а также доходов от долевого участия в деятельности других организаций; прочие доходы, расходы и потери.
В Приложении №2 рассчитаны основные технико-экономические показатели
деятельности на ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».
Главными источниками для расчета показателей являются:
Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Динамика темпов роста (Приложение 3) основных технико-экономических
показателей за 2000-2002 гг.
По данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико- экономических показателей деятельности ОАО «Мясокомбинат «ОМСКИЙ».
В результате сравнительного анализа по технико-экономическим
показателям видно, что выручка от продаж в 2001 году по сравнению с 2000
годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2002 году по
сравнению с 2001 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51
%. В общем в 2002 году по сравнению с 2000 годом выручка увеличилась на
1362108563 руб., т.е. на 113,64%.
В 2002 году произошло увеличение количества рабочих с 1309 (в 2000
году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил
138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2000 годом.
В результате увеличения выручки от продаж в 2001 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2000 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2002 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по
сравнению с 2000 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда
рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в
результате увеличения средней заработной платы в 2002 году на 12642,27
руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2001 годом на
37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты
труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).
Чистая прибыль предприятия в 2001 году по сравнению с 2000 годом
снизилась на 888851 рублей. В 2002 году по сравнению с 2001 годом снизилась
еще на 7971959 рублей. В общем в 2002 году прибыль предприятия снизилась на
8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2000 годом и составила 8609470
рублей. Себестоимость работ при этом в 2001 году увеличилась на 693012685
рублей, а в 2002 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб.
В 2001 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп.
больше, чем в предыдущем году, а в 2002 году произошло снижение на 1 коп.
Увеличение себестоимости в 2001 году привело к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2000 годом. В 2002 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2001 годом. В общем же в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.
В 2001 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2002 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.
Таблица 2.1.1.
Анализ динамики и структуры ОФ предприятия.
|Группа ОФ |На начало года |На конец года |Отклонение |
| |руб. |уд.вес|руб. |уд.вес|абс., |уд.вес, %|
| | |, % | |, % |руб. | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|2000 год |
|1. Здания |1410695|46,81 |1346331|44,58 |- |- 1022,59|
| |41 | |31 | |643641| |
| | | | | |0 | |
|2. Сооружения |5644480|18,73 |5783335|19,15 |138855|220,61 |
| |3 | |8 | |5 | |
|3. Машины и |9968642|33,08 |1050305|34,78 |534415|849,06 |
|оборудование |6 | |83 | |7 | |
|4. Транспортные |4093984|1,36 |4254112|1,41 |160128|25,44 |
|средства | | | | | | |
|5. Произв. хоз. |72591 |0,02 |216894 |0,07 |144303|22,93 |
|инвентарь | | | | | | |
|6. Другие виды |16711 |0,01 |45402 |0,02 |28691 |4,56 |
|ОС | | | | | | |
|Итого |3013840|100 |3020134|100 |629424|100 |
| |56 | |80 | | | |
|2001 год |
|1. Здания |1346331|44,67 |1421583|47,07 |752519|38,71 |
| |31 | |24 | |3 | |
|2. Сооружения |5783335|19,19 |5951211|19,71 |167876|8,64 |
| |8 | |9 | |1 | |
|3. Машины и |1050305|34,85 |1136814|37,64 |865082|44,50 |
|оборудование |83 | |06 | |3 | |
|4. Транспортные |4254112|1,41 |5822795|1,93 |156868|8,07 |
|средства | | | | |3 | |
|5. Произв. хоз. |216894 |0,07 |247280 |0,08 |30386 |0,16 |
|инвентарь | | | | | | |
|6. Другие виды |45402 |0,02 |31558 |0,01 |-13844|-0,07 |
|ОС | | | | | | |
|Итого |3020134|100 |3214534|100 |194400|100 |
| |80 | |82 | |02 | |
|2002 год |
|1. Здания |1421583|47,17 |1415722|46,88 |-58607|-2,67 |
| |24 | |52 | |2 | |
|2. Сооружения |5951211|19,75 |5976021|19,79 |248097|1,13 |
| |9 | |6 | | | |
|3. Машины и |1136814|37,72 |1298963|43,01 |162149|73,93 |
|оборудование |06 | |75 | |69 | |
|4. Транспортные |5822795|1,93 |1008856|3,34 |426577|19,45 |
|средства | | |6 | |1 | |
|5. Произв. хоз. |247280 |0,08 |1969951|0,65 |172267|7,85 |
|инвентарь | | | | |1 | |
|6. Другие виды |31558 |0,01 |98863 |0,03 |67305 |0,31 |
|ОС | | | | | | |
|Итого |3214534|100 |3433862|100 |219327|100 |
| |82 | |23 | |41 | |
