Второй уровень (см. табл. 3) анализа характеризует отклонения, вызванные изменением объема продаж. Они могут в свою очередь детализироваться, показывая влияние структурных сдвигов, емкости рынка, доли на рынке.
Данная проблема полностью ложиться на плечи отдела маркетинга, который должен, несмотря на влияние различных факторов, обеспечить запланированный объем продаж.
Таблица 3
Анализ отклонений за 2001 г[29].
|Показатели |Фактически|Отклонения|Гибкий |Отклонение|Статичный |
| |, |, |бюджет, | |бюджет, |
| |ден.ед. |ден.ед. |ден.ед. |в объеме |ден.ед. |
| | |(гр.2-гр.4| |продаж, | |
| | |) | |ден.ед | |
| | | | |(гр.4-гр.6| |
| | | | |) | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Выпуск, ед. |10 000 |--- |10 000 |-2 000 |12 000 |
|Выручка |720 000 |+20 000 |700 000 |-140 000 |840 000 |
|(объем | | | | | |
|продаж) | | | | | |
|Переменные |546 600 |+86 600 |460 000 |-92 000 |552 000 |
|расходы | | | | | |
|Маржинальный |173 400 |-66 600 |240 000 |-48 000 |288 000 |
|доход | | | | | |
|Постоянные |172 000 |-4 000 |176 000 |--- |176 000 |
|расходы , | | | | | |
|д.е. | | | | | |
|Операционная |1 400 |-62 600 |64 000 |-48 000 |112 000 |
|прибыль , | | | | | |
|д.е. | | | | | |
| |-62600 д.е. |-48 000 д.е. |
| |Отклонение от гибкого бюджета |Отклонение от объема |
| |Отклонение от статистического бюджета -110 600 |
Сравнение данных первого и второго уровня анализа и данных гибкого бюджета может быть недостаточно для объективных выводов, и в этом случае проводят анализ отклонений третьего уровня (табл. 4).
Таблица 4
Анализ отклонений третьего уровня[30]
|Детализация ценового |Детализация отклонения |Детализация |
|отклонения | |Отклонения |
|Территория «А» |По материалам |По объему продаж |
|Территория «В» | | |
|Ценовое отклонение |(фактор норм, фактор |По структурным сдвигам |
|(Sales price) |цен), трудовым и прочим| |
| |затратам | |
Возможных уровней детализации может быть много. Например, влияние отклонения цен по районам может быть подразделено по покупателям, торговым агентам, сезонам года и т.д. Степень детализации и число уровней анализа определяется руководителем.
Своевременный контроль и корректировка исполнения бюджета возможны лишь при эффективной организации системы управления бюджетированием.
Управление бюджетированием начинается с назначения директора по
бюджету. Он отвечает за подготовительный процесс, стандартизацию проектных
форм, сбор и сопоставление данных, проверку информации и предоставление
отчетов. Директором по бюджету обычно назначается финансовый директор
(вице–президент по финансам). Он выступает в качестве штатного эксперта и
координирует действия отделов.
Кроме этого создается комитет по бюджету (см. рис. 7).
Комитет по бюджету – это составленная из руководителей верхнего звена
консультативная группа, которая может включать и внешних консультантов.
Комитет по бюджету – это постоянно действующий орган, который занимается
тщательной проверкой стратегических и финансовых планов, дает рекомендации,
разрешает разногласия и оперативно вносит коррективы в деятельности
компании[31].
Руководство по бюджету – это набор инструкций, отражающих политику, организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей; они выполняют роль свода правил и рекомендаций для составления бюджетных программ. В инструкциях должно излагаться, что, когда, как, и в какой форме нужно делать.
2. СИСТЕМА БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ООО «ВИЗ-СТАЛЬ»
2.1. Характеристика предприятия
2.1.1 Краткая историческая справка
Общество с ограниченной ответственностью «ВИЗ-Сталь» (в дальнейшем 000
«ВИЗ-Сталь») образовано 01 июля 1998 года (свидетельство о регистрации с
изменениями и дополнениями N Р-11550.17 от 23.08.1998 года, выдано
Государственной регистрационной Палатой при Министерстве юстиции Российской
Федерации) на базе комплекса по производству холоднокатаной
электротехнической стали открытого акционерного общества «Верх-Исетского
металлургического завода» (ОАО «ВИЗ»).
При этом общая производственно-управленческая структура общества
полностью повторяет структуру управления и производственную структуру ОАО
«ВИЗ», все основные виды деятельности, системы обслуживания и обеспечения,
а также кадровый состав остаются без изменения. Все виды организационного и
производственного взаимодействия обществ урегулированы и регламентируются
договором о порядке оказания взаимных услуг, а действие всей управленческой
документации ОАО "ВИЗ" приказом распространено на функционирование 000 "ВИЗ-
Сталь". В этой связи в исторической справке приведены сведения о Верх-
Исетском заводе в целом.
Завод - старейшее металлургическое предприятие города. Рождение Верх-
Исетского завода состоялось 8(19) ноября 1726 года. Инициатором
строительства был сподвижник царя-реформатора Петра I и опытнейший
специалист горнозаводского дела Вильгельм де Геннин. Благодаря его личному
участию в опытах по плавке руд, уже в первые годы существования завода верх-
исетское железо обрело широкую известность отличным качеством. Его охотно
покупали не только российские, но и британские купцы.
Основные даты в истории предприятия.
- 1726 год - создание производства для обработки чугуна Екатеринбургского и Уктусского заводов.
- 1736 год - строительство первой доменной печи. Завод становится самостоятельным предприятием.
- 1814 год - кровельное железо производства Верх-Исетского металлургического завода с маркой "А.Я.-Сибирь" и клеймом соболя приобретает мировую известность.
- 1880 год - строительство на заводе листобойного и листокатального цехов.
- 1894 год - получен первый мартеновский металл.
- 1914 год - впервые в России освоено производство динамкой стали. Начало специализации предприятия на выпуске горячекатаного электротехнического металла.
- 1915 год - построен сутуночный цех.
- 1927 год - введен в эксплуатацию новый динамный цех. Горячекатаная электротехническая сталь становится основным видом продукции.
- 1929 год - осуществлена первая плавка электропечной горячекатаной трансформаторной стали.
- 1932 год - построен мартеновский цех.
- 1934 год - достигнут объем производства горячекатаной электротехнической стали, полностью обеспечивающий потребности электротехнической промышленности страны.
- 1973 год - введен в эксплуатацию крупнейший в Европе комплекс цеха по производству холоднокатаной трансформаторной стали. Начало специализации предприятия на выпуске холоднокатаного электротехнического металла.
- 1978 год - впервые в стране освоено производство холоднокатаной изотропной стали.
- 1987 год - закрыто производство горячекатаного электротехнического металла. Сутуночный цех перепрофилирован на производство квадратной заготовки. Начата реконструкция листопрокатного цеха с размещением производства эмалированных моек и ванн.
- 1988 год - освоение промышленного производства анизотропной холоднокатаной электротехнической стали толщиной 0.30 мм.
- 1989 год - освоение промышленного производства холоднокатаной высоколегированной изотропной электротехнической стали толщиной 0.18-
0.35 мм.
- 1990 год - введен в эксплуатацию цех эмалированной посуды с тефлоновым покрытием.
- 1991 год - Верх-Исетский металлургический завод получает статус арендного предприятия.
- 1991 год - в цехе холодной прокатки начато освоение производства тонколистового углеродистого металла для автомобильной промышленности и бронирования кабеля, нержавеющей тонколистовой стали различных марок.
Производство промышленных партий холоднокатаной анизотропной стали толщиной 0.27 мм.
- 1992 год - завод становится акционерным обществом открытого типа.
- 1992 год - введен в эксплуатацию цех эмалированных ванн и моек.
- 1995 год - полное прекращение производства литой стали и горячекатаного проката.
- 1998 год - создание 000 «ВИЗ-Сталь».
В настоящее время предприятие специализируется на производстве
тонколистового проката (электротехнической, углеродистой, нержавеющей
стали), с 1973 года является одним из двух основных изготовителей
электротехнической холоднокатаной анизотропной тонколистовой стали в
России, располагая производственными мощностями на выпуск около 10%
мирового производства этого вида металлопродукции.
Крупнейшее металлургическое предприятие города и один из основных экспортеров области. По итогам 1999 года завод вошел в число 100 крупнейших предприятий России по объемам реализации продукции.
Предприятие - одно из возможных центров экономического роста в силу элитности производимой продукции (в мире не более 10-12 серьезных производителей электротехнической стали), а также экспортоориентированности сбыта.
В стратегическом плане предприятие обеспечивает присутствие
Свердловской области в одном из ключевых сегментов мирового рынка металлов
- рынке электротехнической стали.
Обеспечивает работой около 3000 человек (непосредственно на
предприятии), многие подрядные организации города. Имеет складывавшиеся
десятилетиями кооперационные связи со многими предприятиями региона.
Является устойчивым потребителем материалов и энергоносителей, производимых
в регионе.
2.1.2 Состав предприятия
000 "ВИЗ-Сталь" имеет следующую структуру (см. рис. 8), которая включает основные и вспомогательные производства, подразделения и службы:
Производственно-техническое управление. Возглавляется главным инженером.
Управление осуществляет планирование и проведение производственной деятельности, технологическое, техническое и ремонтное обеспечение, техническую политику Предприятия.
Состав:
- цех холодной прокатки - ЦХП (основная производственная деятельность
выпуск холоднокатаного проката);
- цех водоснабжения и очистки промышленных стоков - цех ВОПС (поддержка
замкнутой системы водоснабжения, производство сжатого воздуха);
- газовый цех (производство водорода, азота и кислорода для создания
защитных атмосфер в термических агрегатах ЦХП, ремонтных нужд и в виде
готовой продукции для отпуска на сторону);
- цех сетей и подстанций - ДСП (электроснабжение от внешних электросетей
и обслуживание силовых электролиний);
- механический цех (производство сменного оборудования и запасных частей
для основного производства и отпуска на сторону);
- цех технологической диспетчеризации и оргтехники – ЦТД и О (обеспечение
телефонной и диспетчерской связью, тиражирование документов, переплетные
работы);
- цех КИП и А (обслуживание и ремонт контрольно-измерительных приборов в
подразделениях завода);
- ремонтно-строительный цех - РСЦ (производство тары для упаковки и
отгрузки готовой продукции, производство строительно-ремонтных работ и
работ по благоустройству территории);
- отдел главного механика - ОГМ (ремонтное обеспечение);
- отдел главного энергетика - ОГЭ (энергетическое обеспечение);
- отдел АСУ - ОАСУ (поддержка и развитие информационных систем и систем АСУ
ТП);
- отдел охраны труда - ООТ (охрана труда и техника безопасности);
- лаборатория защиты водного, воздушного бассейнов и промышленной
вентиляции – ЛЗВВБ и ПВ (экологический мониторинг);
- проектный отдел - ПКО (производство проектных работ по ремонтам
оборудования и строительству, геодезические работы);
- технический отдел (управление нормативной и технологической
документацией, нормирование материалов, информационное обслуживание);
- центральная лаборатория метрологии - ЦЛМ (метрологическая поверка и
калибровка средств измерения).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
