Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно- переменные издержки. Для этого составим дополнительную таблицу №19.
Таблица 19
|Статья издержек |2000 год |2001 год |Отклонение |
| |Сумма |Уровень|Сумма |Уровень|Сумма |Уровень|
| |тыс.р |% |тыс.р |% |тыс.р |% |
|ПЕРЕМЕННЫЕ |
|Транспортные | | | | | | |
|расходы |4,60 |0,07 |8,45 |0,10 |+3,85 |+0,03 |
|Командировочные | | | | | | |
|расходы |17,00 |0,26 |21,80 |0,26 |+4,80 |-------|
|Расходы на |21,50 |0,33 |32,00 |0,38 |+10,5 |+0,05 |
|рекламу | | | | | | |
|Прочие |5,61 |0,09 |7,28 |0,09 |+1,67 |-------|
|Итого переменные |48,71 |0,75 |69,53 |0,83 |+20,82 |+0,08 |
|ПОСТОЯННЫЕ |
|Расходы на оплату| | | | | | |
|труда |252,00 |3,86 |408,00 |4,90 |+156,00|+1,04 |
|Отчисления на | | | | | | |
|соц. отчисления |97,78 |1,50 |146,47 |1,76 |+48,69 |+0,26 |
|Расходы на аренду|244,20 |3,74 |301,44 |3,62 |+57,24 |-0,12 |
|Коммунальные | | | | | | |
|расходы |8,25 |0,13 |9,50 |0,11 |+1,25 |-0,02 |
|Амортизация осн. | | | | | | |
|Средств |9,60 |1,41 |19,31 |1,99 |+9,71 |+0,58 |
|Расходы на ремонт|7,54 |0,11 |5,13 |0,06 |-2,41 |-0,05 |
| | | | | | | |
|Износ МБП |20,17 |0,31 |26,37 |0,32 |+6,20 |+0,01 |
|Итого постоянные |631,94 |9,68 |900,41 |10,81 |+268,47|+1,13 |
| | | | | | | |
|Всего |680,65 |10,43 |969,94 |11,65 |+289,29|+1,22 |
Следует отметить, что темпы роста условно – переменных издержек отстают от темпов роста условно – постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс.руб, а постоянные – на 268,47 тыс.руб. Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет увеличения расходов на оплату труда, на социальные отчисления , расходов на аренду, амортизация основных средств.
Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек
обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки
обращения скорректированные по прошлому году и Относительная экономия
(перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу №20 , что бы подробно
изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек
обращения.
Таблица 20
Анализ издержек обращения
|Показатель |2000 год |2001 год |Отклонение|Отчетный в|
| | | | |% к |
| | | | |Прошлому |
|Товарооборот, тысяч |6526,00 |8328,00 |+1802,00 |127,61 |
|рублей | | | | |
|Издержки обращения, | | | | |
|тысяч рублей |680,65 |969,94 |+289,29 |142,50 |
|в том числе: | | | | |
| - Условно-переменные |48,71 |69,53 |+20,82 |142,74 |
| - Условно-постоянные |631,94 |900,41 |+268,47 |142,48 |
|Уровень издержек | | | | |
|обращения к |10,43 |11,65 |+1,22 |111,70 |
|товарообороту | | | | |
|Темп изменения издержек | |11,679 | | |
|обращения | | | | |
|Относительная экономия | | | | |
|(перерасход): | | | | |
| - по Сумме, тысяч | |101,435 | | |
|рублей | | | | |
| - по Уровню издержек | |1,22 | | |
С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым
годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на
27,61%.
Темп изменения издержек обращения составил Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) *
100 = ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679 %
Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит
:
((Уиоф – Уиоп) / 100 * Тоф = (( 11,647 – 10,429) / 100) * 8328 = 101,435
тыс. руб.
этот показатель дает реальную характеристику состояния.
Рассчитаем влияние факторов :
1. За счет увеличения объема товарооборота
(( 8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержек обращения
(( 11,647 – 10,429 ) * 8328) / 100 = 101,44 тыс.руб.
Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на
289,29
Таким образом, в текущем году несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню.
Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.
Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:
Упер.max = ( Увд (1-Сндс) – Упост )*100% = (0,25*(1- 0,1667) –
1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.
Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать 850,12 тыс.руб. (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат – превышать 2133,02 тыс.руб. (850,12+ 1282,90).
Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат.
Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. № 21.
Таблица 21
Расчет издержек обращения ООО «Компания Папирус» на планируемый год
(тыс.руб.)
|Показатели |Оптовый |Условно-пе|Условно- |
| |Тоб. |ременные |постоянные |
| | |И.О |И.О |
|2000г |6526,00 |48,71 |631,94 |
|2001г. |8328,00 |69,53 |900,41 |
|Среднегодовой темп роста, % |127,61 |142,74 |142,48 |
|Плановый год |10626,53 |99,22 |1282,90 |
|Плановый год, % к базисному |127,60 |142,70 |142,48 |
И.О пл. пост. = 900,41*142,48% = 1282,90 тыс.руб.
К = 42,74 / 27,61 = 1,547
И.О пл. пер. = 69,53 * (1+(0,276 *1,547)) = 99,22 тыс.руб.
И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.
6. Анализ валового дохода
Основным источниками прибыли от реализации является валовой доход от реализации товаров.
Валовой доход равен сумме торговых надбавок.
Валовой доход – это выручка от реализации товаров и услуг
(товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости полученных от
поставщиков товаров.
Валовой доход состоит из суммы денежных средств, полученных от
реализации товаров, за счет разности между ценой продажи товаров
(товарооборотом) и ценой их приобретения. Эта часть валового дохода
представляет собой торговую надбавку.
К важнейшим факторам, формирующим объем и уровень валового дохода, относятся :
- объем, состав и ассортиментная структура товарооборота;
- условия поставки товаров;
- экономическая обоснованность торговой надбавки;
- количество и качество дополнительных услуг.
Увеличение объема товарооборота означает рост массы валового дохода : чем больше продано товаров, тем больше совокупная масса средств, полученных от торговой надбавки.
Рыночная модель экономики позволяет торговым предприятиям самостоятельно устанавливать надбавки по большинству товарных групп. Важно только найти определенную грань, чтобы, с одной стороны, не допустить потерь в объеме дохода, а с другой – сохранить конкурентоспособные цены.
Торговая надбавка является источником получения прибыли, покрытием издержек предприятия и базой для уплаты налогов.
По ряду социально значимых товаров государство регулирует размеры этих надбавок (хлеб, хлебобулочные изделия, молочные продукты, детские товары и др.)
Качественным показателем валового дохода от реализации является уровень валового дохода:
Сумма валового дохода = сумме торговых надбавок
Увд = (Сумма ВД / То ) * 100 %
Уровень валового дохода показывает размер доходов на один рубль товарооборота.
В таблице № 22 приведен расчет валового дохода ООО «Компания
Папирус».
Таблица 22
Расчет валового дохода ООО « Компания Папирус»
|Показатели |2000 г. |2001 г. |Отклоне-н|В % к |
| | | |ие |прошлому |
| | | |в сумме | году |
|Товарооборот, тыс. р. |6526,00 |8328,00 |+1802 |127,61 |
|Валовой доход, тыс. р. |1631,00 |2082,00 |+451,0 |127,65 |
|ВД в % (С учетом НДС) |24,99 |25,00 |+0,01 |100,04 |
|Валовой доход без НДС, тыс. |1359,17 |1735,00 |+375,83 |127,65 |
|р. | | | | |
|ВД без НДС в % к |20,826 |20,833 |+0,007 |100,03 |
|товарообороту | | | | |
По сравнению с 2000 годом в 2001 году объем товарооборота возрос на
27,61 %, при этом объем валового дохода увеличился на 27,65 %. Уровень
валового дохода увеличился на 0,01 или на 0,04%. Анализ валового дохода
является важным этапом анализа прибыли, так как это основной источник
прибыли и формируется он за счет торговых надбавок. Основной целью анализа
валового дохода является определение его оптимального размера, позволяющего
покрыть все расходы и получить прибыль.
Анализ валового дохода позволяет сравнить текущий период с отчетным и установить степень соотношения суммы и уровня, фактических к плановым показателям. Определить причины возможных изменений валового дохода и выявить резервы роста валового дохода.
Методика анализа валового дохода проводиться по традиционной схеме анализа: используется абсолютные (стоимостные) и относительные (уровень) показатели.
| | | | |Сумма |В % |
|Товарооборот |6526,00|8328,00|127,61 |+1802,00|27,61 |
|Валовой доход |1631,00|2082,00|127,65 |+451,00 |27,65 |
|В % к товарообороту |24,99 |25,00 |100,04 |+0,01 |0,04 |
|Валовой доход без НДС |1359,17|1735,00|127,65 |+375,83 |27,65 |
|В % к товарообороту |20,826 |20,833 |100,03 |+0,007 |0,03 |
|Издержки обращения |680,65 |969,94 |142,50 |+289,29 |42,50 |
|В % к товарообороту |10,43 |11,65 |111,70 |+1,22 |11,70 |
|Балансовая прибыль |678,52 |765,06 |112,75 |+86,54 |12,75 |
|В % к товарообороту |10,40 |9,19 |88,17 |-1,21 |-11,83 |
Балансовая прибыль по сравнению с прошлым годом возросла на 86,54 тыс.руб.
На балансовую прибыль в отчетном году положительно повлиял рост
товарооборота на 1802 тыс.руб.
Для изучения влияния факторов на балансовую прибыль составляют следующие расчеты табл.№26
Таблица 26
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана прибыли торговой фирмы, тыс. рублей
|Факторы |Влияние на выполнение плана прибыли |
| |расчет |Сумма |
|Изменение объема розничного |+1280,0 * 10,45|133,76 |
|товарооборота в действующих | | |
|ценах |100 | |
|Изменение среднего (общего) |8328,0 * ( |58,30 |
|уровня валового дохода в % к |+0,007 ) | |
|обороту |100 | |
|Изменение уровня издержек |8328,0 * ( | -84,95 |
|обращения, в % к обороту |-1,02 ) | |
| |100 | |
|Всего | |107,11 |
