| |отклонения тыс. |отклонение себестоимости за |
| |руб. |анализируемый период. |
| | |Изменение объема |Изменение уровня |
| | |работ |затрат на 1 руб. |
|Материалы |-548 |-966 |+418 |
|Расходы на оплату |-307 |-368,212 |+61,19 |
|труда | | | |
|Расходы на |+13,7 |-85,6857 |+99,3906 |
|эксплуатацию машин | | | |
|и механизмов | | | |
|Итого: | |-1419,8977 |+578,5806 |
|Прямые затраты |-841,3 |-625,7013 |-158,0505 |
|Накладные расходы |-782,7518 | | |
|Всего: |-1625,0518 |-2045,5990 |+420,5301 |
2.3. Анализ себестоимости подрядных работ по экономическим элементам.
В практике планирование и учета затраты по производству подрядных работ группируются по экономическим элементам, которые являются качественно однородные первичные группы затрат, не расчлененные на составные части. К таким элементам относятся: материальные затраты, оплата труда, отчисления на социальное страхование, амортизация основных фондов и прочие расходы.
(Таблица № 31).
Состав себестоимости ООО «ВестПромСтрой» по элементам затрат.
|Статьи затрат |По плановой |По фактической |Отклонения от |
| |себестоимости |себестоимости |плана |
| | | |себестоимости |
| |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |Тыс. руб. |% |
|2000 |8009,61 |65 |8759,27 |68,9 |+749,66 |+189,1|
|Материалы | | | | | | |
|Оплату труда |2600,04 |21,1 |2618,88 |20,6 |+18,84 |+5,1 |
|Отчисление на соц. |308,06 |2,5 |266,97 |2,1 |-41,09 |-10,2 |
|Страхование | | | | | | |
|Амортизация Основных |431,29 |3,5 |419,53 |3,3 |-11,76 |-2,9 |
|фондов | | | | | | |
|Прочие расходы |973,48 |7,9 |648,36 |5,1 |-325,12 |-81,1 |
|ВСЕГО: |12322,48 |100 |12713,02 |100 |+390,50 |100 |
|2001 |7318,30 |61,7 |7651,97 |62,3 |+333,67 |+79,2 |
|Материалы | | | | | | |
|Оплату труда |2384,08 |20,1 |2419,64 |19,7 |+35,56 |+8,4 |
|Отчисление на соц. |260,94 |2,2 |245,65 |2,0 |-15,29 |-3,6 |
|Страхование | | | | | | |
|Амортизация Основных |438,86 |3,7 |417,60 |3,4 |-21,26 |-5,0 |
|фондов | | | | | | |
|Прочие расходы |1458,92 |12,3 |1547,59 |12,6 |+88,67 |+20,9 |
|ВСЕГО: |11861,10 |100 |12282,46 |100 |+421,36 |100 |
|2002 |6730,05 |62,3 |6847,88 |61,5 |+117,83 |+35,6 |
|Материалы | | | | | | |
|Оплату труда |2182,13 |20,2 |2371,70 |21,3 |+189,57 |+57,0 |
|Отчисление на соц. |248,46 |2,3 |322,91 |2,9 |+74,45 |+22,3 |
|Страхование | | | | | | |
|Амортизация Основных |464,51 |4,3 |456,53 |4,1 |-7,99 |-2,5 |
|фондов | | | | | | |
|Прочие расходы |1177,49 |10,9 |1135,75 |10,2 |-41,74 |-12,5 |
|ВСЕГО: |10802,64 |100 |11134,76 |100 |+332,20 |100 |
Анализ структуры издержек позволяет сделать следующие выводы:
Строительная организация в 2000 году выполнила больший по сравнению с
планом объем материалоемких работ. Что увеличило удельный вес материалов на
3,9 %. Соответственно, доля оплаты труда снизилась с 21,1 % до 20,6 %,
доля отчислений на социальное страхование снизилась с 2,5 % до 2,1 %.
Удельный вес прочих расходов снизился с 7,9 % до 5,1 %, то есть на 2,8 %.
В 2001 году в анализируемой организации возрос удельный вес материалов на 0,6 %. Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости уменьшился на 0,4 %, отчислений на социальное страхование на 0,2 %, амортизации основных фондов на 0,3 %. Анализ структуры издержек по их удельному весу позволяет сделать вывод о том, что строительная организация в отчетном периоде выполнила больший по сравнению с планом объем материалоемких работ, и меньший объем трудоемких работ.
Констатируя общее увеличение фактических затрат в 2002 году по сравнению с планом на 332,2 тыс. руб., можно назвать следующие причины: увеличение оплаты труда с 20,2 % до 21,3 %, увеличение отчислений на социальное страхование с 2,5 % до 2,9 %.
2.4. Мероприятие по снижению себестоимости подрядных работ.
При планировании мероприятий по снижению себестоимости учитывают эффект от выполнения мероприятий по реализации достижений научно- технического процесса, по повышению производительности труда, экономии строительных материалов и конструкций.
В качестве исходных данных используются:
- данные анализа хозяйственной деятельности;
- мероприятия по внедрению достижений науки и техники;
- информация о передовом опыте, публикуемая в периодической печати и
специальной литературе.
Представленные в главах 1 и 2 дипломного проекта результаты анализа позволяют нам выделить ряд конкретных резервов и направлений вероятного снижения себестоимости по ООО «ВестПромСтрой ».
Мероприятие № 1.
Снижение затрат на материалы можно осуществить за счет экономии транспортно-складских расходов. Предлагается заключить договор на поставку столярных изделий с ДСК-1, находящимся в г. Москве. Это позволит снизить транспортно-заготовительные расходы на 5 %. Снижение затрат по мероприятию определяется по формуле:
Э з. скл. = (Р тр. – Р тр.) х О мр. : 100, где
Р тр. – процент транспортно-складских расходов по видам материалов до и
после внедрения мероприятия;
О мр. – объем внедрения мероприятия, тыс. руб.
(Таблица № 32).
Данные для расчета экономии от снижения транспортно-заготовительных расходов.
|Наименование |Объем внедрения, |Размер снижения транспортных |
|строительных |тыс. руб. |расходов, % |
|изделий | | |
| | |До внедрения |После внедрения |
|Блоки дверные |1016,0756 |25 |20 |
|Блоки оконные |977,8036 |25 |20 |
|ИТОГО: |1993,8792 | | |
Экономия транспортно-заготовительных расходов:
Э т. з. скл. = 1993,8792 х (25-20) : 100 = 9969,396
Мероприятие № 2.
Внедрить 2350 кв. м. Поливинилацетатных наливных полов на объектах
2001 года, взамен линолеумных полов, предусмотренных проектами. Результаты
оформим расчетом в табличной форме:
(Таблица № 33).
Данные для расчета экономии от внедрения новых материалов.
|Показатели |На 100 кв. м. Полов |Эффективность от |
| | |Внедрения |
| |Линолеумных |Наливных | |
|Стоимость |1619,200 |1361,140 |258,060 |
|материалов, Тыс. | | | |
|руб. | | | |
|Оплата труда, Тыс.|602,140 |497,720 |104,20 |
|руб. | | | |
|Эксплуатация машин|543,950 |490,820 |53,130 |
|Тыс. руб. | | | |
|ИТОГО: |2765,290 |2350,370 |414,920 |
|Прямые затраты | | | |
|Тыс. руб. | | | |
|Накладные расходы |409,354 |367,356 |41,998 |
|Тыс. руб. | | | |
|ВСЕГО: |3174,644 |2717,726 |456,918 |
|Издержки | | | |
|производства Тыс. | | | |
|руб. | | | |
Суммарная экономическая эффективность от внедрения данного мероприятия:
Э = А х (С1 – С2), где
А – годовой объем внедрения;
С1,С2 – затраты до и после внедрения.
Таким образом, экономия за счет внедрения данного мероприятия составит:
Э = 2350 х (3174,644-2717,726) = 1073,757.
2.5. Вывод.
Себестоимость подрядных работ является показателем работы предприятия, в котором находят отражение все стороны деятельности строительной организации на их производство.
Факторный анализ позволил выявить резервы снижения себестоимости подрядных работ в ООО « ВестПромСтрой » влияющих на снижение уровня затрат на 1 руб. подрядных работ.
Убытки от увеличения себестоимости подрядных работ составляют: сметная стоимость подрядных работ минус плановая себестоимость.
Итак в 2000 году переход от увеличения себестоимости фактического объема работ по сравнению с планом составил 399,74 тыс. руб., в 2001 году на 421,36 тыс. руб. и в 2002 году на 332,12 тыс. руб.
Проанализировав структуру себестоимости подрядных работ можно сделать
вывод, что удельный вес затрат на материал возрос в 2000 –2002 годы с 43,9
% по плану до 44,7 % фактически, работы на оплату труда рабочих в 2000
–2002 года снизились с 2264,58 тыс. руб. до 1959,6 тыс. руб., расходы на
эксплуатацию машин и механизмов в 2000 – 2001 годы возросли с 661,1 тыс.
руб. до 701,5 тыс. руб.
При анализе затрат, влияющих на себестоимость подрядных работ выявлены резервы снижения себестоимости подрядных работ.
За три исследуемых года материальные затраты уменьшились с 5682,72 тыс.
руб. до 5144,3 тыс. руб. это уменьшение произошло за счет двух факторов:
1. за счет уменьшения объемов работ на 2346,92 тыс. руб.;
2. за счет роста материалоемкости с 0,374 руб. до 0,409 руб.
На изменение затрат по статье « Расходы на оплату труда рабочих » влияют
факторы: изменение численности рабочих, при этом уменьшаются затраты на
1959,6 тыс. руб.
На изменение затрат по статье « Расходы на эксплуатацию машин и механизмов» влияют факторы: рациональное использование технических средств, что снижает затраты на 85,6857 тыс. руб.
Снижение объемов выполненных работ предопределило уменьшение затрат по статье « Накладные расходы » до 79,7 %.
Анализ структуры издержек позволяет сделать вывод, что строительная
организация ООО « ВестПромСтрой » в 2000 году выполнила больше, по
сравнению с планом, объем материалоемких работ, чем увеличило удельный вес
материалов на 3,9 % , при этом доля оплаты труда снизилась с 2101 % до 20,6
%, удельный вес прочих расходов с 7,9 % до 5,1 %.
В 2001 году возрос удельный вес материалов на 0,6 % . Удельный вес оплаты труда в общем объеме себестоимости уменьшился на 0,4 %.
Выводы и предложения.
Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО «ВестПромСтрой»
показал, что строительная организация перевыполнила план по объему
подрядных работ. Подрядные работы, выполняемые собственными силами,
составили в 2000 году – 67,7 %, в 2001 году – 69 %, в 2002 году – 73,3%.
Объем подрядных работ привлеченными организациями падает с 32,3 % до
26,7%. В 200 году увеличился объем подрядных работ за счет общественных и
акционерных организаций.
Выполнение объема подрядных работ в течении трех лет было равномерно.
Объем подрядных работ в 2001 году по сравнению с 2000 годом снизился на 6 %, в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 10 %.
За анализируемый период коэффициент текучести кадров рабочих увеличился с 0,04 до 0,34. В организации имеются потери рабочего времени, свидетельствующие о том, что есть резервы увеличения рабочего времени и выполнения дополнительных объемов подрядных работ.
За анализируемый период 2000-2002 годы размер полученной прибыли снизился. Резервами увеличения прибыли могут быть: увеличение объема подрядных работ, недопущение производственных убытков.
К недостаткам работы ООО « ВестПромСтрой » можно отметить, что организация не была полностью обеспечена кадрами. Из-за текучести кадров, так в 2000 году число работников составило по плану – 190 чел., а фактически 183 чел.; в 2001 году план- 170 чел., факт - 161 чел.; в 2000 году план – 169 чел., фактически – 162 чел., при этом коэффициент текучести рабочих кадров составляет в 2000 году – 0,08 %, в 2001 году – 0,08 %, в 2002 году – 0,21 %. Средняя выработка на одного работника увеличилась по сравнению с планом в 2000 году с 94,636 тыс. руб. до 96,912 тыс. руб., в 2001 году с 104,871 тыс. руб. до 106,802 тыс. руб., в 2002 году с 101,971 тыс. руб. до 103,820 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
