Инвентаризация ценных бумаг может быть проведена как самостоятельно, так и при инвентаризации кассы. В ходе инвентаризации устанавливается:
· правильность оформления ценных бумаг;
· реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
· сохранность ценных бумаг;
· своевременность и полнота отражения в бухучете полученных доходов по ценным бумагам.
Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, №, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок специальных организаций (банка).
Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.
Вексель – это документ составленный в определенной форме, удостоверяющий ничем не обусловленное право векселедержателя требовать уплаты согласованной денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока платежа. В соответствии с законодательством вексель является ценной бумагой. Это документ, удостоверяющий имущественное право векселедержателя на получение обозначенной в нем денежной суммы. Документ должен быть составлен с соблюдением установленной формы и содержать обязательные реквизиты. Предметом вексельного обязательства могут быть исключительно денежные средства.
Особенностью вексельного обращения является возможность передачи векселя третьим лицам. Права по векселю передаются путем передаточной надписи (индоссамента) обычно на оборотной стороне векселя.
Виды векселей: простой вексель (соло-вексель), переводный вексель (тратта). Отличие между ними состоит в том, что простой вексель содержит простое ничем не обусловленное обязательство, а переводный вексель – простое и ничем не обусловленное предложение (просьбу) уплатить определенную денежную сумму.
В практике хозяйственного оборота большое значение имеет разделение векселей на товарные и финансовые (законодательством не предусмотрено).
Товарные векселя используются для расчета между организациями, финансовые векселя приобретаются с целью извлечения прибыли от роста их рыночной стоимости или получения процентов.
Один и тот же вексель может использоваться организацией как товарный и как финансовый.
Вексель является ценной бумагой только в том случае, если содержит следующие обязательные реквизиты: наименование «вексель»; указание срока платежа; ничем не обусловленное обязательство уплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика; наименование организации, в чью пользу выписан вексель; указание места, в котором должен быть совершен платеж; указание даты и места составления векселя; подпись векселедержателя.
Ревизия операций с векселями. Такую ревизию необходимо начать с изучения книги учета ценных бумаг, которая должна иметь следующие реквизиты: наименование эмитента, номинальную цену, покупную стоимость, №, серию, общее количество, дату покупки, дату продажи.
Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы книги обязательно пронумерованы. Никакие подчистки в книге не допускаются. Исправления – только с разрешения руководителя и главного бухгалтера, с указанием даты внесения исправления. Ревизору необходимо установить и описать факты , связанные с нарушением порядка ведения книги.
В случае отсутствия такой книги возможные операции с векселями могут быть выявлены на счетах 58, 66, 67, отражающих сведения о движении финансовых векселей.
Операции с товарными векселями могут быть выявлены на счетах 60, 62, 76.
Векселя должны быть оценены ревизором на соответствие установленной форме и наличие установленных реквизитов, иначе их нельзя считать векселями.
При инвентаризации устанавливается:
· правильность оформления векселей;
· реальность стоимости учтенных на балансе векселей;
· сохранность векселей;
· своевременность и полнота отражения в бухучете полученных доходов по операциям с векселями.
Инвентаризация векселей, сданных на хранение в специализированные организации, заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации – владельца, с данными выписок этих организаций.
Особое внимание надо уделить векселям, переданным по индоссаменту, в этом случае большое значение имеет содержание передаточной надписи.
В организации должны быть акты приема-передачи векселей. Ревизору необходимо провести сличительный анализ информации, содержащейся в актах с записями в книге и обратить внимание на эффективность осуществления операций с векселями. Эффективность может быть определена по финансовому результату от продажи векселей, который формируется на счете 91.
ГЛАВА 20. ОСОБЕННОСТИ РЕВИЗИИ АВТОТРАНСПОРТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Автотранспортные средства в соответствии с принятой классификацией являются основными средствами, поэтому на них распространяются все нормы учета и ревизии основных средств.
При ревизии автотранспортных организаций необходимо провести следующее:
1. соответствует ли фактическое наличие автомашин данным бухгалтерского учета, имеются ли на все машины технические паспорта; закреплены ли машины за шоферами и рабочими по ремонту; проверить порядок списания разукомплектованных машин;
2. выполняется ли план и соблюдаются ли графики технического обслуживания и ремонта, соответствует ли стоимость ремонта утвержденным сметам и нормам, соблюдается ли порядок отпуска запасных частей;
3. существует ли контроль за выходом автомобилей на линию и возвращением в парк; есть ли простои и холостые пробеги; каковы технико-экономические показатели работы грузовых автомобилей;
4. количество аварий и ДТП, состояние работ по охране труда; применение мер воздействия к нарушителям трудовой дисциплины;
5. организацию и состояние расчетов с клиентурой за автомобильные перевозки; порядок выдачи путевых листов, транспортных накладных, наличие таблиц расстояний на маршрутах;
6. состояние учета авторезины на складе, в ремонте, в эксплуатации, а также изношенной резины;
7. правильность хранения и учета горючего, запасных частей и смазочных материалов; контроль по каждому автомобилю.
Поступление автомобилей ревизор обследует сплошным методом, проверяя оформление всех документов, по которым получен автомобиль на соответствие требованиям законодательства: договор, справка-счет, технические паспорта. Ревизор проверяет инвентарную карточку учета основных средств формы № ОС – 6, акт о приеме-передаче объекта основных средств формы №ОС – 1, дату регистрации автомобиля в ГИБДД.
Далее ревизор проверяет правильность отражения автомобилей на счетах учета. Ревизор обязан проверить бухгалтерские данные о расчетах (счета 60, 76).
По первичным учетным документам проверяются своевременность и полнота оприходования автомобилей путем сопоставления документов на поступление с данными банка об оплате, а также с данными учета по инвентарным карточкам.
Особое внимание следует уделять проверке правильности и своевременности передачи автомобиля от одного водителя другому и их документальному оформлению, проводимых по актам о приеме – сдаче автомобилей, инвентарным карточкам, приказам отдела кадров о приеме и увольнении с работы водителей. При покупке автомобиля следует довести его до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.
Проверяется первичная величина затрат на приобретение автомобиля: сличаются условия договора о цене с товаросопроводительными документами и данными счетов-фактур.
Использование автомобилей.
Инвентаризация автотранспортных средств проводится также, как и инвентаризация основных средств, но существуют и особенности:
· имеются ли на все автомашины технические паспорта;
· закреплены ли машины за шоферами и рабочими по ремонту;
· имеются ли неисправные автомобили.
Основное внимание следует обратить на комплектность автомобилей. При выявлении фактов недостачи деталей составляется акт, в котором предоставляется количество и наименование недостающих деталей. В акте расписываются члены комиссии и материально ответственное лицо, бухгалтер. С ответственного лица берется объяснительная записка.
Фактическое наличие автомобилей, находящихся в ремонте и сданных в аренду, устанавливают путем встречной проверки в автотранспортных организациях и у арендаторов.
Ревизия автотранспортных средств. Процедура проведения ревизии совпадает с ревизией выбытия основных средств, различаются только случаи ликвидации. Списание автомобилей производится оформлением акта о списании автотранспортных средств формы №ОС – 4а.
Ревизор проверяет каждый случай преждевременного списания, устанавливает компетентность лиц, входящих в ликвидационную комиссию, выясняет, включены ли в ее состав специальные технические службы, определены ли причины списания объекта.
Если автомобиль списывается в результате аварии, то ревизор обязан проверить наличие соответствующего акта ГИБДД, выявить, по чьей вине произошла авария и взыскан ли ущерб.
Ревизор проверяет, какова была возможность использования отдельных узлов, деталей , а также достоверность актов №ОС-4а, устанавливает наличие и правильность составления ведомости разбраковки списанного автомобиля, а также наличие накладных на сдачу годных агрегатов, узлов и деталей и лома черных и цветных металлов на склад. Если при таких операциях отсутствует контроль, то возможны хищения. В связи с этим ревизор должен тщательно проверять документы на списание транспортных средств и оприходование агрегатов, узлов, деталей, лома металлов.
ГЛАВА 21. ОСОБЕННОСТИ РЕВИЗИИ В СФЕРЕ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ
В соответствии с ГОСТ/Р 50762 – 95 предприятие общественного питания предназначено для производства кулинарной продукции, мучных кондитерских и булочных изделий, реализации и организации потребления этой продукции. Основные виды таких предприятий: ресторан, бар, кафе, столовая, закусочная.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
