Ревизор изучает эффективность ценовой политики и фактическое соблюдение должностными лицами дисциплины отпускных цен на материалы.
Ревизор должен дать экономическую оценку действий должностных лиц организации, по чьей инициативе закупаются лишние материалы.
Ревизор может проверить пропускную систему организации. Для этого положение о пропускной системе сверяется с фактическим порядком пропуска, действующим в организации.
В обязательном порядке по каждому факту дарения выявляются лицо, подписавшее договор дарения, и правомочность его действий.
Горюче–смазочные материалы (ГСМ).
Ревизия операций с ГСМ.
В случае наличия в организации автозаправочных пунктов при ревизии в первую очередь проводят инвентаризацию ГСМ и устанавливают, как обеспечивается их хранение. После этого проверяется организация отпуска ГСМ водителям, порядок его документирования, списания и применения норм естественной убыли.
На автотранспортных предприятиях ежемесячно должны проводиться инвентаризации ГСМ. Особое внимание должно быть уделено определению фактического расхода топлива по каждому автомобилю (по путевым листам).
При выявлении расхождений нужно проводить сплошную проверку. Обязательна выборочная сверка фактических показаний спидометра и данных, указанных в путевых листах.
Проверке на экономическую целесообразность необходимо подвергнуть путевые листы легковых автомобилей.
Ревизор должен учитывать нормы естественной убыли. В случае заправки автомобилей с использованием талонов на получение ГСМ ревизору необходимо проверить оформление операций по приобретению и выдаче талонов (хранятся как денежные документы), а также авансовые отчеты водителей (если заправка за наличный расчет).
Тара, ревизия операций с тарой.
Ревизия проводится по направлениям:
1. Выборочная документальная проверка отнесения объектов к таре. Ревизору необходимо выяснить, правильно ли отнесены к таре и тарным материалам соответствующие материальные ценности, а также, утвержден ли в организации список лиц, отвечающих за материальные ценности, переданные в эксплуатацию, имеются ли в наличии договоры о материальной ответственности с такими лицами.
2. Выборочная документальная проверка оформления приобретения, хранения и использования тары и тарных материалов.
3. Порядок инвентаризации тары. Инвентаризация тары, учитываемой на счете 10 «Материалы», проводится согласно порядку, предусмотренному для инвентаризации материалов с заполнением соответствующих ведомостей.
Инвентаризация тары, учитываемой на счете 01 «Основные средства», осуществляется аналогично инвентаризации основных средств.
Перед проверкой порожняя тара должна быть подобрана по видам: деревянная (ящики, бочки); картонная (коробки); металлическая (фляги, барабаны); текстильная (мешки).
Тара отражается в описи по видам, целевому назначению, качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта).
По таре, пришедшей в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи и лиц, ответственных за тару. Данные заносятся в описи по видам тары.
Запасные части.
Бухгалтерский учет запасных частей ведется на счете 10 «Материалы», субсчет 5 «Запасные части» отдельно по новым запасным частям и агрегатам, отремонтированным и требующим ремонта.
На поступившие запасные части в день их поступления материально-ответственное лицо в одном экземпляре составляет приходный ордер формы № М – 4. Движение запасных частей фиксируется в карточке учета формы № М – 17 (на каждый вид запасных частей).
Синтетический учет запасных частей ведется в ведомости №10 и журнале – ордере №10.
Ревизия операций с запасными частями. При такой ревизии должна осуществляться проверка по следующим направлениям:
1. Выборочная документальная проверка организации хранения запасных частей.
2. Документальная проверка оформления поступления, выбытия и списания запчастей.
3. Инвентаризация запасных частей.
Производственный и хозяйственный инвентарь.
Производственный инвентарь – это предметы производственного назначения, с помощью которых создаются условия для осуществления и облегчения технологических операций: столы, верстаки, шкафы, стеллажи, лари и т.п.
Хозяйственный инвентарь – это конторская и другая мебель, вешалки, гардеробы, телефонные аппараты, противопожарный инвентарь.
В соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» инвентарь должен быть отнесен в разряд основных средств, поэтому учет его поступления и выбытия (списания) ведется аналогично учету других основных средств.
Ревизия производственного и хозяйственного инвентаря ведется в следующих направлениях.
Документальная проверка оформления поступления, учета и списания инвентаря. Тщательной проверке должны подвергаться операции поступления, отпуска и списания инвентаря. Правильность и полнота оприходования инвентаря определяется на основании записей по дебету субсчета 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», счета 10 «Материалы» и по документам банка на перечисление денежных средств предприятиям-поставщикам инвентаря, а также путем встречной проверки у поставщиков.
В ходе ревизии изучаются документальное и фактическое осуществление внесистемного учета инвентаря, наличие утвержденных норм запаса, отпуска. Расхода, проверяется обоснованность норм и их соблюдение.
Важно проверить, все ли объекты инвентаря закреплены за материально-ответственными лицами, наличие заключенных договоров о материальной ответственности.
Ревизор должен выяснить, какие сроки службы хозяйственного инвентаря установлены в организации, на каких основаниях и кто их определяет.
Порядок инвентаризации инвентаря такой же, как и инвентаризация основных средств.
Ревизор должен проверить, не приобретались ли предметы хозяйственного инвентаря, не нужные организации. Обнаружив такие факты, необходимо определить размер причиненного ущерба и предъявить его к возмещению. Ревизор должен обратить внимание на наличие инвентарных номеров, состояние инвентаря.
Инструменты.
Ревизия инструментов проводится по таким направлениям:
1. Выборочная документальная проверка отнесения инструментов в состав основных средств либо материалов.
В ходе ревизии необходимо определить, какими критериями руководствуется организация, принимая решение об отнесении инструментов к внеоборотным либо оборотным активам. В организации должен быть установлен и нормативно закреплен порядок такого разграничения. Ревизор должен выяснить, есть ли такой порядок и соблюдается ли он; утвержден ли в организации список лиц, отвечающих за инструменты, переданные в эксплуатацию, имеются ли в наличии договоры о материальной ответственности с такими лицами.
2. Документальная проверка оформления поступления, учета и списания инструментов.
Тщательной проверке подвергаются операции поступления, отпуска и списания инструментов.
Правильность и полнота оприходования устанавливается на основании записей по дебету субсчета «Инструменты» счета 10 «Материалы» и по документам банка на перечисление денежных средств поставщикам инструментов, а также проведением встречной проверки у поставщиков.
В ходе ревизии проверяются:
· Документальное оформление и фактическое осуществление внесистемного учета инструментов;
· Есть ли утвержденные нормы запаса, отпуска, расхода;
· Обоснованны ли нормы и соблюдаются ли они;
· Маркируются ли инструменты и приспособления.
Порядок инвентаризации инструментов и приспособлений такой же, как и порядок инвентаризации материалов.
Инструменты, находящиеся в эксплуатации, инвентаризируются по местам их нахождения и материально ответственным лицам. Инвентаризация проводится путем осмотра каждого предмета. В описи инструменты заносятся по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском учете.
Инструменты, пришедшие в негодность и несписанные, в инвентаризационную опись не включаются; на них составляется акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности. Ревизор проверяет, как оформлены акты на списание: указан ли состав комиссии, сроки использования инструментов, их стоимость; причина выбытия; сумма, подлежащая погашению виновными лицами; количество полученных и оприходованных в результате выбытия материальных ценностей; есть ли виза лица, утвердившего списание; правильно ли определены результаты от списания инструментов; своевременно ли отражены эти операции на счетах бухучета.
Если инструменты проданы своим работникам, ревизор обязан определить, реализуются ли эти предметы по рыночным ценам, своевременно ли проводится оплата, не допускаются ли случаи отпуска без оплаты.
Шины. Ревизия операций с шинами имеет свои особенности. Ревизор проверяет операции поступления, движения, списания автомобильных шин, а также состояние их учета на складе и в эксплуатации.
По первичным документам и учетным карточкам ревизор определяет:
· Не было ли отпуска шин со склада без учета количества возвращаемых негодных шин;
· Правильно ли проводится оценка возвращенных из эксплуатации шин при их сдаче на восстановление, а также шин, полученных после восстановления.
· Своевременно ли и правильно составляются акты для предъявления рекламаций заводам, осуществляется ли контроль за прохождением рекламаций и правильностью принятых по ним решений;
· Всегда ли составляются акты на шины, вышедшие из строя по вине водителей, своевременно ли они рассматриваются должностными лицами, своевременно и правильно ли отражаются в учете суммы, подлежащие взысканию.
В ходе ревизии проверяются документальное оформление и фактическое осуществление внесистемного учета шин.
Ревизор обязан проверить реализацию шин своим работникам.
Порядок инвентаризации шин.
Кроме ежегодной инвентаризации специальная комиссия не реже одного раза в квартал производит выборочную проверку наличия автомобильных шин на колесах автомобилей, в запасе и в оборотном фонде путем сличения фактического наличия шин по номерам с данными карточек учета работы автомобильных шин (по местам нахождения и материально ответственным лицам).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
