В зависимости от результатов тестирования системы внутрен­него контроля аудиторы составляют общий план и программу

аудита.

В состав денежных документов, находящихся в кассе, входят почтовые марки, марки государственной пошли­ны, вексельные марки, оплаченные путевки в санатории, дома отдыха и др. Проверка денежных документов должна сопровождаться полной инвентаризацией их с состав­лением соответствующего акта.

В процессе контроля следует убедиться в равенстве ос­татков данных аналитического учета остатку по синтети­ческому счету 50, субсчет 3 «Денежные документы». По данным ана­литического учета необходимо установить своевременность и правильность оприходования денежных средств.

Тщательной проверке должны быть подвергнуты опе­рации по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих операций, а так­же качество и обоснованность самих документов).

Безналичные расчеты производятся на основании расчетных документов установленной формы. Расчетный документ— это письменное требование или поручение владельца счета на перечисление денежных средств в безналичном порядке за товарно-материальные цен­ности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Расчетные документы должны соответство­вать установленным стандартам и содержать ряд обязатель­ных реквизитов. Содержание документов и правила их оформ­ления определены Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации. Платежные поручения, платежные требования-поручения, платежные требования выписываются, как правило, в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимых для банка и всех участ­вующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чер­нилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного докумен­та (документа, переданного по телефаксу), если иное не ого­ворено указаниями Центрального банка РФ.

Аудитор должен обратить внимание также на следующие особенности законности практики проведения безналичных расчетов. Нарушение получателем средств обязательств по договору в части отгрузки товара, оказания услуг или производства работ является основанием для применения к нему контрагентом мер граж­данско-правовой ответственности. Так, если по­ставщик не отгрузил покупателю предусмотрен­ный договором товар, а банку для получения вы­плат представил фальсифицированные документы, по внешнему виду не вызывающие сомнения в их подлинно­сти, банк не может нести ответственность за убытки, причи­ненные покупателю, поскольку никаких нарушений в данной ситуации не допустил. Но при расчетах аккредитивами неред­ко имеют место и нарушения условий выплат со стороны ис­полняющего банка. Например, поставщик отгрузил продук­цию, не предусмотренную договором, а исполняющий банк выплатил средства, несмотря на то, что в представленных ему товаротранспортных документах вид товара не соответствовал тому, для оплаты которого был выставлен аккредитив. Требо­вание плательщика к поставщику о возврате выплаченных сумм — это, по существу, требование о повороте оплаты про­дукции, отгруженной с нарушением условий договора. Требо­вание к банку — это требование о возврате сумм, выплаченных с нарушением условий аккредитива.

Аудитор обязан проверить, чтобы предприятие, принимающее в оплату чеки, зафиксировало ­что:

а) сумма чека не превышает предельной суммы, обозна­ченной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

б) номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответ­ствует обозначенному в чековой карточке;

в) паспортные данные чекодателя соответствуют данным, указанным в чековой карточке.

Ошибки, выявленные при аудите безналичных расчетов.

1.В марте месяце предприятию  ОАО «Коммунальщик» было поставлено сырье от ООО «МеталПРОФИ». Был составлен договор в котором говорилось, что через три месяца ОАО «Коммунальщик» отгрузит продукцию ООО «МеталПРОФИ» в расчет за поставленное сырье.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
15.03.07	214	Получен сырье (метал) от ООО «МеталПРОФИ»	10	60-2	420000
15.03.07	215	Отражен НДС	19	60-2	75600

Через три месяца:

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
20.06.07	420	Отгружена продукция ООО «МеталПРОФИ»	60-2	90	460000

Исправление ошибки:

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
20.06.07	420	Отгружена продукция ООО «МеталПРОФИ»	60-2	90	460000

Проводка сторнируется.

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
20.06.07	420	Отгружена продукция ООО «МеталПРОФИ»	62-2	90	460000
20.06.07	421	Предъявлен НДС к возмещению	90-2	68	70169,5
20.06.07	422	Зачтена продукция за ранее полученное сырье	60-2	62-2	389830,5

2. ОАО «Коммунальщик» был заключен контракт с иностранным поставщиком «AQUA Turbo» на покупку оборудования. Стоимость оборудования составляет 12000 евро. В контракте говорилось, что оборудование переходит покупателю в собственность в момент передачи. 12.08.2007 оборудование было доставлено. Задолженность перед иностранным поставщиком погашена 22.08.2007. Оборудование введено в эксплуатацию 29.08.2007 . на 12.08. 2007 курс евро составил– 34,82 руб./EUR;  на 22.08.2007. – 34,88 руб./EUR; - 29.08.2007. – 35.00 руб./EUR

Бухгалтер ОАО «Коммунальщик» отразил следующие записи:

 

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
12.08.2007	1002	Получено оборудование от «AQUATurbo»	08-4	60	417840

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
22.08.2007	1054	Произведена оплата за оборудование «AQUATurbo»	60	52	418560

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
29.08.2007	1065	Оборудование от «AQUATurbo» введено в эксплуатацию	01	08-4	417840

Ошибка бухгалтера привела к недооценке приобретенного основного средства предприятия. При учете ОС необходимо было отразить курсовую разницу, возникшую вследствие изменения курса валюты.

Правильные записи:

Дата	№ п/п	Наименование операции	Дебет счета	Кредит счета	Сумма
12.08.2007		Получено оборудование от «AQUATurbo»	08-4	60	417840

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты