|
Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
22.08.2007 |
|
Произведена оплата за оборудование «AQUATurbo» |
60 |
52 |
418560 |
|
22.08.2007 |
|
Отражена положительная курсовая разница |
91-2 |
60 |
720 |
|
Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
29.08.2007 |
|
Оборудование от «AQUATurbo» введено в эксплуатацию |
01 |
08-4 |
417840 |
|
29.08.2007 |
|
Выявлена разница в соответствии с п.16 ПБУ 6/01 |
01 |
91 |
720 |
п.16 ПБУ 6/01 позволило сформировать стоимость объекта основных средств в сумме фактических затрат т.к. стоимость оборудования определена в размере 417840 руб. Фактически произведенные затраты составили 418560. Таким образом, применение
3. 16.10.2007 года бухгалтер ОАО «Коммунальщик» составил корреспонденции счетов следующим образом:
|
Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
16.10.2007 |
1256 |
Произведена оплата за материалы (железо) ООО «ЖелСталь» |
20 |
51 |
50000 |
Данный способ учета допустимо проводить в торговой отрасли, минуя счета расчетов. В отношении учета ОАО «Коммунальщик» это является ошибкой.
В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относиться к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть начислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками (прочими дебиторами и кредиторами). Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками является одним из основных методов внутреннего контроля.
Правильные проводки:
|
Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
16.10.2007 |
1256 |
Произведена оплата за материалы (железо) ООО «ЖелСталь» |
20 |
51 |
50000 |
|
Дата |
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма |
|
22.08.2007 |
|
Оплачено поставщику «ЖелСталь» за материалы |
60 |
51 |
50000 |
|
22.08.2007 |
|
Списаны затраты на материалы |
20 |
60 |
50000 |
Заключение.
В результате проведенного нами курсового исследования, мы можем сделать следующие выводы и заключение, основанные на наших собственных умозаключениях, наблюдениях и приобретенном опыте. Прежде всего, мы выяснили, что аудитор уточняет, сколько предприятие имеет расчетных счетов — рублевых и валютных. Предприятию должны открывать один рублевый и один валютный счета. Установив количество счетов, надо сопоставить сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет», «Валютный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка по этим счетам. Они должны быть тождественны.
В ходе данной работы было сделано:
- разработан общий план аудита;
- разработана программа проверки;
- охарактеризована методика проведения аудита безналичных
расчетов на предприятии;
- выявлены ошибки;
Наконец, можно утверждать, что выполнение данной работы позволило углубить и закрепить знания в теоретической области и практической части аудита, а в частности аудита валютных операций. Помимо этого, приобретены навыки самостоятельного изучения теоретического материала и умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.
Список литературы:
1. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. – 2001. - № 151-152
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) «О бухгалтерском учете» // Российская газета. – 1996. - № 228
3. Постановление правительства РФ от 23.09.2002 №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
5. Аудит: Учебник для вузов / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В. Сотникова и др.; под ред. В. И. Подольского. – 3-е изд. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004 – 583 с.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - М.: Дело и сервис, 2005 - 436с.
7. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. –
М.: Финансы и статистика, 2005 г. – 318 с
Приложение А – Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита собственного капитала
ООО «Аудит+»
г. Барнаул, ул. Изящная 47
Генеральному директору Трушину В.С
ОАО «Коммунальщик»
Исходящий N 791 от 10.02.2008г
Глубокоуважаемый Валерий Сергеевич!
Вы обратились к нам с просьбой о проведении аудита безналичных расчетов в ОАО «Коммунальщик» за 2007 финансовый год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания.
Согласно действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2007 год.
Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.
Целью аудита безналичных расчетов является установление достоверности во всех существенных отношениях отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности операций на расчетных и валютных счетах, открытых в кредитных организациях, соответствия положений учетной политики в части указанных операций действующему законодательству. Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений, имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. В дополнение к аудиторскому заключению мы планируем предоставить Вам отдельное письмо, касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.
Кроме того, мы можем предложить Вам воспользоваться услугами независимых экспертов.
Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита собственного капитала. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.
Хотим напомнить Вам об ответственности исполнительного органа ОАО «Коммунальщик» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
