3.1.2. Стоимость объектов основных средств погашать предприятием путем начисления амортизации. Амортизацию основных средств в бухгалтерском учёте начислять линейным методом в соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливать по решению технического директора организации в соответствии с данными технических условий на объект.
3.1.3. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств в бухгалтерском учёте отражать путем накопления на отдельном счете 02 «Амортизация основных средств», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов основных средств организации.
3.1.4. Основные средства, стоимость которых не превышает 5000 рублей, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списывать в бухгалтерском и налоговом учете на расходы единовременно после ввода в эксплуатацию.
3.1.5. Учет основных средств осуществлять с использованием инвентарных карточек учета основных средств.
3.1.6. Переоценку основных средств предприятием не проводить.
3.1.7. Объекты основных средств, полученные по договору аренды, а также по договору лизинга учитывать предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Капитальный ремонт арендованных основных средств производиь арендодателем.
3.1.8. Лизинговые и (или) арендные платежи, получаемые организацией, по решению главного бухгалтера возможно в полном объеме до окончания действия договора относить на счет 98 «Доходы будущих периодов» и впоследствии ежемесячно списываться на доходы предприятия.
3.2. Учет нематериальных активов
3.2.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществлять согласно ПБУ – 14/2000 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы принимать к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение, за исключением возмещаемых налогов.
3.2.2. Нематериальные активы в бухгалтерском учёте амортизировать линейным методом по нормам, рассчитанным предприятием, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.
3.2.3. Срок полезного использования нематериальных активов определять исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству Российской Федерации и ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход).
3.2.4. Амортизацию нематериальных активов в бухгалтерском учёте отражать путем накопления на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов», предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации.
3.3. Учет материально- производственных запасов
3.3.1. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов осуществлять согласно ПБУ – 5/2001 «Учет материально- производственных запасов».
3.3.2. Процесс приобретения и заготовления материалов отражать с использованием счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», предназначенном для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам в обороте и 16 «Отклонение стоимости материальных ценностей» на котором обобщается информация о разнице в стоимости приобретения запасов.
3.3.3. В дебет счета 15 относить покупную стоимость материально-производственных запасов, по которым в организацию поступили расчетные документы поставщиков. В кредит счета 15 в корреспонденции со счетом 10 «Материалы» относится стоимость поступивших в организацию и оприходованных материально-производственных запасов по учетным ценам.
3.3.4. Списание отклонений в стоимости материалов производить исходя из отношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца. Накопленные на счете 16 разницы в стоимости материалов относить в дебет счетов затрат, пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
3.3.5. В бухгалтерском учете себестоимость списываемых в производство (ином выбытии) товарно-материальных ценностей определять по средней себестоимости.
3.4. Учет расходов будущих периодов
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражать в бухгалтерском балансе отдельной статьёй как расходы будущих периодов, подлежат списанию равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Для отражения данных расходов использовать счет 97 «Расходы будущих периодов»
3.5. Учет затрат на производство
3.5.1. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с подразделением на прямые и косвенные, в разрезе видов затрат в целом по организации. Учет прямых затрат на производство вести на счете 20 «Основное производство». Косвенные расходы отражать на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». По окончании месяца косвенные расходы списывать со счетов 25 и 26 на калькуляционные счета издержек производства пропорционально заработной плате основных производственных работников и определяется фактическая производственная себестоимость продукции.
3.5.2. К прямым расходам в бухгалтерском учёте относить:
- стоимость материалов, которая используется при производстве;
- заработная плата рабочих, занятых непосредственно в производстве.
3.5.3. К косвенным расходам в бухгалтерском учёте относить:
- амортизация общепроизводственных и управленческих основных средств организации, амортизация нематериальных активов;
- заработная плата общепроизводственных и управленческих работников предприятия;
- арендные платежи, а также услуги поставщиков электро- и теплоэнергии и водоснабжения.
3.5.4. Коммерческие и управленческие расходы признавать в себестоимости проданных изделий полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.
3.5.6. Коммерческие расходы при осуществлении деятельности, связанной с процессом реализации товаров учитывать на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы, учтенные на счете 44, по окончании отчетного периода полностью относить в дебет счета 90 «Продажи» без распределения между реализованными и нереализованными товарами.
3.5.7. В организациях применять нормативный метод учета затрат и калькулирования фактической себестоимости продукции.
3.6. Готовая продукция и незавершенное производство
3.6.1. Готовую продукцию оценивать по полной нормативной производственной себестоимости.
3.6.2. Для учета выпуска работ, услуг использовать счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». По дебету счета 40 отражать фактическую производственную себестоимость готовой продукции, списываемых с кредита счета 20, а по кредиту — нормативную производственную себестоимость, списываемую в дебет счета 43. На 1-е число месяца дебетовые и кредитовые обороты по счету 40 сопоставлять и определять отклонение фактической производственной себестоимости продукции от нормативной. Выявленное отклонение списывать с кредита счета 40 в дебет счета 90. При этом экономия, т.е. превышение нормативной себестоимости над фактической, списывать способом «красное сторно», а перерасход (превышение фактической себестоимости над нормативной) списывать дополнительной бухгалтерской проводкой.
3.6.3. Незавершенное производство в бухгалтерском учёте отражать по нормативной себестоимости.
3.7. Учет доходов предприятия
3.7.1. Получаемые организацией доходы отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счетов 90-1 «Продажи. Выручка», 91-1 «Прочие доходы и расходы. Прочие доходы», 98 «Доходы будущих периодов».
3.7.2. Выручку принимать к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При невозможности определения суммы выручки от продажи продукции принимать её к бухгалтерскому учету в размере признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению этой продукции, которые будут впоследствии возмещены организации.
3.8. Учет кредитов и займов
Долгосрочную задолженность по полученным займам и (или) кредитам переводить в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
3.9. Созданные резервы
3.9.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции, создать ремонтный фонд, размер отчислений в который рассчитывается техническим директором организации, в соответствии с ожидаемыми затратами на ремонт основных средств в текущем году и предполагаемого объема выпуска. Впоследствии на него списывать сумму фактических затрат на ремонт объектов основных средств, по мере их возникновения.
3.9.2. В целях избегания сезонных скачков по оплатам предстоящих отпусков создать резерв отпусков, размер которого определить в зависимости от средней заработной платы работников и отчислений по социальному обеспечению.
3.10. Финансовые вложения.
При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Рабочий план счетов ОАО «Коммунальщик»
Раздел
Наименование счета
Номер счета
Внеоборотные
активы
Основные средства
01
Амортизация основных средств
02
Нематериальные активы
04
Амортизация нематериальных активов
05
Вложения во внеоборотные активы
08
Производственные
запасы
Материалы
10
Заготовление и приобретение материальных ценностей
15
Отклонение в стоимости материальных ценностей
16
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
