2.2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (табл.1), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы №2.
Общий финансовый результат отчетного периода, как было сказано выше, отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.
Из данных табл.1 следует, что прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 34,8%,что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации.
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения.
Прибыль от реализации растёт быстрее, чем нетто- выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.
Чистая прибыль растёт быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности прибыль отчётного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (148,7%) , внереализационные расходы. Все это привело к снижению прибыли отчётного периода на 8,2%.
Таблица 1.
Динамика показателей прибыли
Показатели
Отчетный период
Аналогичный период прошлого гола
Отчетный, в %, к предшествующему периоду
1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг
3232,6
2604
124,1
2.Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг
1840
1630
112,9
3. Валовый доход
1392,6
974
143,0
4.Расходы периода (коммерческие и управленческие)
684
460
148,7
5. Прибыль (убыток) от реализации
708,6
514
137,8
6. Сальдо операционных результатов
-
2
-
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
708,6
516
137,3
8. Сальдо внереализационных результатов
-2
8
-
9.Прибыль (убыток) отчетного периода
706,6
524
134,8
10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации
480,6
344
139,7
11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода
7
50
14,0
Изменения в структуре прибыли отчётного периода характеризуются данными табл. 2.
Как следует из данных табл.2., в отчётном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров ( продукции, работ, услуг), от финансово- хозяйственной деятельности и финансовых операций. Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчётном периоде (см. табл.1) в обороте оставлено только 7 млн. руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем- 50 млн. руб.
Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчётном периоде составила 21,9%, что выше, чем за предшествующей период.
Таблица 2.
Структура прибыли
Показатели
Отчетный период
Аналогичный период прошлого гола
Отклонения (+,-)
Прибыль (убыток) отчетного периода-всего в %
100
100
-
В том числе:
Прибыль (убыток) от реализации
100,3
98,1
2,2
От финансовых операций
2,4
1,5
0,9
От прочей реализации
-2,4
-1,1
-1,3
от финансово хозяйственной деятельности
100,3
98,5
1,8
от внереализационных операций
-0,3
1,5
-1,8
Чистая прибыль
68,0
65,6
2,4
Нераспределенная прибыль
1,0
9,5
-8,5
2.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должна быть сконцентрирована на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли (DR) от реализации продукции:
DR = R1 - R0 ,
Где R1 – прибыль отчетного года;
R0 – прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DR1):
DR1 = N P1 - N R1,0 = Sp1q1- Sp 0q1 , где
N P1 =Sp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия; q- количество изделий);
N R1,0 = Sp 0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DR2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
DR1 = R0K1 - R0 = R0(K1 - 1), где
R0 - прибыль базисного года;
K1 - коэффициент роста объема реализации продукции
S1,0
K1 = , где
S0
S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;
S0 - себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DR3):
DR3 = R0(K2 - K1), где
K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
N r1,0
K2 = ,
N r0
N r1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
N r0 - реализация в базисном году.
