Сомнительные требования - требования, возник­шие в результате реализации товаров, выполнения ра­бот, оказания услуг юридическим лицам и индивиду­альным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезиден­там, осуществляющим деятельность в Республике Ка­захстан через постоянное учреждение, и не удовлет­воренные в течение трех лет с момента возникнове­ния требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удов­летворенные в связи с признанием налогоплательщика - дебитора банкротом в соответствии с законода­тельством Республики Казахстан.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

-при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

-при наличии следующих документов, оформ­ленных в установленном порядке:

счетов-фактур;письменного уведомления налогового органа по ме­сту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.

В случае признания дебитора банкротом, дополнительно необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение ор­ганов юстиции об исключении его из Государствен­ного регистра.

8. Отчисления в резерв­ные фонды

Недропользователь, осуществляющий свою де­ятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на выче­ты суммы отчислений в фонд ликвидации послед­ствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

Размер и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений устанавли­ваются контрактом на недропользование.

Банки и организации, осуществляющие отдель­ные виды банковских операций, имеют право на вы­чет суммы расходов по созданию провизии (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных ак­тивов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финан­сового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по докумен­тарным расчетам и гарантиям; условных, обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или под­твержденным гарантиям.

9. Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы

Расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вы­четы. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтвер­ждающие проведение соответствующих научно-ис­следовательских работ.

10. Расходы по страховым премиям

Страховые премии, подлежащие уплате (уплачен­ные) страхователем по договорам страхования, за ис­ключением страховых премий по договорам накопи­тельного страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномочен­ным органом по регулированию и надзору за страхо­вой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

Банки - участники системы коллективного гаран­тирования (страхования) вкладов (депозитов) физичес­ких лиц вправе относить на вычеты суммы обязатель­ных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

11. Расходы на социальные выплаты

Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате временной нетрудоспособности работников, отпуска по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату возмещения вреда, причиненного работни­ку увечьем или иным повреждением здоровья в свя­зи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, начисленные по социальным отчислениям в ГФСС, добровольные профессиональные пенсионные взносы в размере, определяемом законодатель­ством Республики Казахстан.

Превышение фактических расходов по возмещению ущерба, причиненного работникам увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с их работой, а также в связи с потерей кормильца, над установленными законодательством нормами, покрывается за счет чистого дохода.

12. Расходы на геологи­ческое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей

Расходы, произведенные недропользователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения на геологическое изучение, разведку и подготовительные работы к добыче полезных ископаемых в период оцен­ки и обустройства, общие административные расходы, суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса ком­мерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добы­чи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предель­ной нормы амортизации в размере 25 процентов.

Данные расходы подлежат корректировке путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недро­пользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:

- доходов, полученных при реализации полезных ископаемых;

- доходов, подлежащих исключению из совокуп­ного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.

Расходы, фактически понесенные недропользователем на обучение казахстанских кадров и разви­тие социальной сферы регионов, относятся на выче­ты в пределах сумм, установленных контрактами на недропользование.

13. Отрицательная курсовая разница

В случае если сумма отрицательной курсовой превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету.

14. Уплаченные налоги

Вычету подлежат уплаченные в государствен­ный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

-налогов, исключаемых до определения совокуп­ного годового дохода (НДС, акцизы);

-корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах (указанные налоги не вычитаются, а принимаются в зачет);

-налога на сверхприбыль.

Налоги, уплаченные в текущем налоговом пе­риоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произош­ла их уплата.

15. Амортизационные отчисления по фиксированным активам в пределах установленных норм.

Исчисление амортизационных отчислений по фиксированным активам производится по амортиза­ционным подгруппам. К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, относятся:

1)земля;

2) продуктивный скот;

3) музейные ценности;

4) памятники архитектуры и искусства;

5) автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;

6) незавершенное капитальное строительство;

7) объекты, относящиеся к фильмофонду;

8) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с на­логовым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года;

 9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта и стоимость которых отнесена на вычеты в соответствии с налоговым кодексом.

¨                 Амортизационные отчисления по каждой под­группе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предельной, к стоимостному ба­лансу подгруппы на конец налогового периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогопла­тельщика амортизационные отчисления корректируют­ся на период деятельности в налоговом периоде.

¨                 По зданиям, строениям и сооружениям аморти­зационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

¨                 По каждой амортизационной подгруппе на на­чало налогового периода определяются итоговые сум­мы, называемые стоимостным балансом подгруппы.

Стоимостной баланс подгруппы на конец на­логового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы на начало налого­вого периода, определяемый как стоимостный баланс подгруппы на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, а так­же с учетом корректировок, + (плюс) поступившие в налоговом периоде фиксированные активы - (минус) выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы.

Предельные нормы амортизации фиксированных активов

Подлежащие амортизации фиксированные ак­тивы распределяются по группам и подгруппам со следующими предельными нормами амортизации:

№ группы	№ под- группы	Наименование фиксированных активов	Предель- ная норма амортизации (%)
1	2	3	4
I.		Здания , строения
	1	Здания, строения	8%
II.		Сооружения
	1	Нефтяные и газовые скважины	20%
	2	Нефтегазохранилища	10%
	3	Каналы судоходные, водные	10%
	4	Мосты	7 %
	5	Дамбы, плотины	7 %
	6	Речные и морские причальные сооружения	7 %
	7	Железнодорожные пути предприятий	8 %
	8	Берегоукрепительные берегозащитные сооружения	7 %
	9	Резервуары, цистерны, баки и другие емкости	8 %
	10	Внутрихозяйственная и межхозяйственная оросительная сеть	7 %
	11	Закрытая коллекторно-дренажная сеть	7 %
	12	Взлетно-посадочные полосы, дорожки, места стоянки воздушных судов	8 %
	13	Сооружения парков и зоопарков	8 %
	14	Спортивно-оздоровительные сооружения	10%
	15	Теплицы и парники	10%
	16	Прочие сооружения	7 %
III.		Передаточные устройства
	1	Устройства и линии электропередач и связи	10%
	2	Внутренние газопроводы и трубопроводы	8 %
	3	Сети водопроводные, канализационные и тепловые	7 %
	4	Прочие	7 %
IV.		Силовые машины и оборудование
	1	Теплотехническое оборудование	15%
	2	Турбинное оборудование и газотурбинные установки	15%
	3	Электродвигатели и дизель-генераторы	10%
	4	Комплексные установки	8 %
	5	Прочие силовые машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)	7 %
V.		Рабочие машины и оборудование по видам деятельности (кроме мобильного транспорта)
	1	Машины и оборудование черной, цветной металлургии	20%
	2	Машины и оборудование химической промышленности	20%
	3	Машины и оборудование нефтеперерабатывающей и нефтехимической промышленности	20%
	4	Машины и оборудование нефтегазодобычи	15%
	5	Машины и оборудование горно-обрабатывающей промышленности, включая карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше	25%
	6	Оборудование электронной промышленности	25%
	7	Машины и оборудование по производству строительных материалов	20%
	8	Машины и оборудование деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной промышленности	20%
	9	Машины и оборудование полиграфической промышленности	15%
	10	Машины и оборудование легкой промышленности	20%
	11	Оборудование пищевой, рыбной, мясной и молочной промышленности	20%
	12	Машины и оборудование торговли и общественного питания	15%
	13	Оборудование для производства транспорта, машин и механизмов	20%
	14	Сельскохозяйственные тракторы, машины и оборудование	20%
	15	Машины и оборудование для литейного производства, оборудования абразивного и алмазного производства	20%
	16	Цифровое электронное оборудование коммутаций и передачи данных, обору­дование цифровых систем, передач, цифровая измерительная техника связи	25%
	17	Оборудование спутниковой, сотовой радиотелефонной, пейджинговой и транкинговой связи	15%
	18	Аналоговое оборудование коммутаций системы передач	10%
	19	Специализированное оборудование киностудий, оборудование медицинской и микробиологической промышленности	15 %
	20	Машины и оборудование прочих отраслей	10%
VI.		Другие машины и оборудование (кроме мобильного транспорта)
	1	Тракторы промышленные	20%
	2	Металлорежущее оборудование	15%
	3	Компрессорные машины и оборудование	15%
	4	Кузнечно-прессовое оборудование	15%
	5	Насосы	20%
	6	Подъемно-транспортные, погрузочно-разгрузочные машины и оборудование, машины и оборудование для земляных, карьерных и дорожно-строительных работ	15%
	7	Машины и оборудование для свайных работ, дробильно-размольное, сортировочное, обогатительное оборудование	20%
	8	Машины и оборудование для подводно-технических работ	20%
	9	Машины и оборудование для электросварки и резки	10%
	10	Емкости всех видов для технологических процессов	8 %
	11	Оборудование по изготовлению монет	20%
	12	Прочие машины и оборудование	10%
VII.		Мобильный транспорт
	1	Железнодорожный подвижной состав	15%
	2	Морские, речные суда, суда рыбной промышленности	10%
	3	Подвижной состав автомобильного транспорта, производственный транспорт (за исключением легковых автомобилей и такси)	15%
	4	Легковые автомобили и такси	10 %
	5	Магистральные трубопроводы	15%
	6	Коммунальный транспорт	10%
	7	Воздушный транспорт	15%
	8	Прочие транспортные средства	7 %
VIII		Компьютерные, периферийные устройства и оборудование по обработке данных
	1	Компьютеры	30%
	2	Периферийные устройства и оборудование по обработке данных	25%
IX.		Фиксированные активы, не включенные в другие группы
	1	Многолетние насаждения	10 %
	2	Нематериальные активы	15%
	3	Офисная мебель	10%
	4	Инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности	10 %
	5	Копировально-множительная техника	20%
	6	Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование	15%
	7	Прочие	7%

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты