13. кредиторская задолженность – в сумме фактических долгов кредиторам.
Содержание и техника составления актива баланса.
К первому разделу относятся: нематериальные активы (сч.04-сч.05); основные средства (сч.01-сч.02); незавершенное производство (сч.08) и другие.
Во 2 разделе отражаются оборотные активы, с возрастанием номера строки в разделе отражается и рост ликвидности статей этого раздела.
Это статьи: запасы (в том числе: сырье и материалы, НЗП, готовая продукция и товары).
В разделе два дебиторская задолженность отражается по срокам. Платежи более, чем через 12 мес. и в течение 12 мес.
Содержание и техника составления пассива баланса.
Пассивы в балансе расположены в порядке срочности погашения обязательств.
В третьем разделе пассива отражаются источники предприятия не требующие погашения – собственные источники:
- уставный капитал;
- резервный капитал;
- добавочный капитал;
- не распределенная прибыль
В 3 разделе введена статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров». Сумма по этой статье вычитается, т.е. указывается в балансе в круглых скобках. Так как акции выкуплены у акционеров, но не переданы другим членам акционерного общества.
Если организацией получен убыток, то сумма убытка отражается по статье «Непокрытый убыток» и также вычитается из предыдущих статей собственного капитала.
В разделе 4 отражаются займы и кредиты, срок погашения которых более 12 месяцев.
В разделе 5 отражаются займы и кредиты сроком погашения до 12 месяцев, а также отражаются кредитные задолженности предприятия по счетам 60, 70, 69, 68 и т.д.
Схем построения отчета о прибылях и убытках в России и международной практике.
В международной практике отчет может составляться в виде двух форм:
1. в форме счета;
2. в форме сальдовой таблицы.
Отчет в виде формы счета раскрывает расходы и доходы в виде сопоставления. В кредите счет приводятся доходы, а в дебете отражаются расходы.
Если доходы превышают расходы, то полученная прибыль отражается как дебетовое сальдо счета. В обратном случае убыток отражается как сальдо в кредите счета.
При составлении отчета в форме сальдовой таблицы доходов и расходов отражаются нарастающим итогом с начала года и показатели этого отчета составляются по вертикали (столбиком).
В международной практике разрешено составлять отчетс использование двух методов:
1. методом общих затрат;
2. методом прямых затрат.
Содержание и техника составления отчета о прибылях и убытках в России.
Форма №2 имеет следующие разделы:
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2. Прочие доходы и расходы
3. Прибыль (убыток) до налогообложения
4. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
В форме №2 все показатели отражаются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Раздел 1 составляется по данным счета 90.
Строка 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ» – эта строка заполняется по данным кредитового оборота по счету 90.1.
Д 62 К 90.1 – выручка от продажи
Д 50 К 90.1 – получена выручка в кассу (розничная торговля)
Из этих двух проводок вычитается сумма НДС по проводке:
Д 90.3 К 68
Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Она заполняется по данным следующих проводок:
Д 90.2 К 43 (41) – списывается фактическая себестоимость проданных товаров, продукции
Д 90.2 К 20 – списывается фактическая себестоимость выполненных работ, услуг, сданных заказчику
Д 90.2 К 40 – списывается разница между фактической (производственной) себестоимостью готовой продукции и ее нормативной (плановой) ценой
Строка 029 «Валовая прибыль» определяется арифметическим путем как разница меду строкой 010 и 020.
Строка 030 «Коммерческие расходы». По этой строке указываются расходы, связанные со сбытом продукции у производственных организаций:
Д 90.2 К 44
Торговые организации отражают издержки обращения по своей деятельности:
Д 90.2 К 44
Строка 040 «Управленческие расходы». Эта строка заполняется предприятиями по производственной деятельности, когда счет 26 списывается на себестоимость продаж:
Д 90.2 К 26
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж». Определяется как разность между строкой 029 и 030 и 040. Должна увязываться со счетом 90.9.
Второй раздел отчета «Прочие доходы и расходы» заполняется по данным счета 91.
Строка 060 «Проценты к получению» по этой строке отражаются доходы в виде причитающихся процентов по облигациям и другим ценным бумагам и проценты за пользование кредитной организацией денежными средствами предприятия:
Д 76 К 91.1
Д 51 К 91.1 – проценты от банка за хранение денежных средств на расчетном счете
Строка 070 «Проценты к уплате» отражаются расходы предприятия в виде причитающихся к уплате процентов по облигациям и другим ценным бумагами проценты за пользование кредитами и займами:
Д 91.2 К 76
Строка 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций:
Д 76 К 91.1 – начислены доходы
Строка 090 «прочие доходы организации». По этой строке объединены операционные и внереализационные доходы организации в виде суммы выручки без НДС по продаже основных средств и иных активов:
Д 62 К 91.1
Вычитается проводка на НДС:
Д 91.2 К 68
Штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение договорных обязательств:
Д 76 К 91.1
Кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности:
Д 60(76) К 91.1
Строка 100 «Прочие расходы» объединены прочие операционные и внереализационные расходы
Остаточная стоимость проданных объектов основных средств, нематериальных активов и остаточная стоимость ликвидированных объектов:
Д 91.2 К 01
Фактическая себестоимость, проданных активов (материалы, ценные бумаги):
Д 91.2 К 10(58)
Сумма начисленных налогов за счет финансовых результатов (налог на имущество): Д 91.2 К 68
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется арифметическим путем:
стр.050+стр.060-стр.070+стр.080+стр.090-стр.100
Строка 141 «Отложенные налоговые активы» (ОНА). Эта строка заполняется предприятием, которые используют ПБУ 18/02 «расчет налога на прибыль». Данный показатель заполняется как разница между оборотом по Д 09 в корреспонденции со счетом 68 и оборотом по К 09 в корреспонденции со счетом 68.
ОНА = вычитаемые временные разницы (ВВР) умноженные на ставку налога на прибыль
ВВР возникает, когда в бухгалтерском учете расходы списываются сразу, а в налоговом учете постепенно.
Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» (ОНО). Данный показатель отражается как разница между оборотом по К 77 (Д 68 К 77) и оборотом по Д 77 (Д 77 К 68).
ОНО = налогооблагаемые временные разницы (НВР) умноженные на ставку налога на прибыль
НВР возникают, когда налоговая прибыль в отчетном квартале будет меньше бухгалтерской прибыли.
Строка 150 «Текущий налог на прибыль» определяется арифметическим путем. Путем умножения стр.140 на ставку налога на прибыль.
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток)» определяется арифметическим путем:
стр.140+стр.141-стр.142-стр.150
Отчет об изменениях капитала (форма №3), его построение и содержание.
В форме № 3 раскрывается структура и движение капитала предприятия. Форма состоит из двух разделов:
1. Изменения капитала
2. Резервы
Информация по 1 и 2 разделу указывается в виде остатка на начало отчетного года, поступления за год, расходования в отчетном году и остатка на конец года.
1 раздел отчета раскрывает информацию по собственному капиталу предприятия:
- Уставный капитал
- Добавочный капитал
- Резервный капитал
- Нераспределенная прибыль
Он заполняется по данным Главной книги, по счетам 80, 83, 82, 84.
2 раздел отчета называется «Резервы». Этот раздел заполняется по данным счетов 96 «резервы предстоящих расходов» (на отпуск, ремонт основных средств, выслуга лет); 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»; 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Во втором разделе информация раскрывается по каждому виду резерва.
В отчете в справке раскрывается информация о чистых активах.
Чистые активы, сущность и расчет.
Чистые активы – стоимость имущества предприятия, которое свободно от долговых обязательств.
Сумма чистых активов определяется ежеквартально и по итогам года как разница между суммой актива баланса и суммами по разделу 4 и 5.
Если чистые активы меньше, чем уставный капитал предприятия, то организации придется сокращать уставный капитал или ликвидировать предприятие.
Величина чистых активов используется для определения доли учредителя, решившего покинуть организацию (ООО).
Модели отчета о движении денежных средств (форма №4) в России и мировой практике.
В международной практике существует два способа составления отчета:
- прямой
- косвенный
