Таблица 2.5
Проверка законности первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками
№
п/п
Первичный документ
Нарушения при оформлении документов
Рекомендации по устранению нарушений
1
Счет-фактура № 55
Отсутствует адрес грузополучателя, его ИНН/КПП
Дописать недостающие реквизиты
2
Счет-фактура № 554
Вместо собственноручной подписи руководителя и главного бухгалтера стоят оттиски факсимильной подписи, у данного документа нет юридической силы
Переделать счет-фактуру у поставщика
При предоставлении поставщиками товаросопроводительных документов было замечено, что в некоторых счетах-фактурах не заполнены все необходимые реквизиты, такие как ИНН/КПП продавца или его адрес, таким образом данный счет-фактура не может служить основанием для предоставления налогового вычета по НДС, так как налоговое законодательство требует для получения вычета по НДС заполнения всех обязательных реквизитов в счете-фактуре.
Проверка соблюдения графика документооборота.
На предприятии нет утвержденного графика документооборота, что затрудняет работу бухгалтерских работников, потому что не всегда сразу удается найти нужный документ.
Проверка
реальности дебиторской и кредиторской задолженности
(табл. 2.6). Целью данной процедуры является достижение уверенности в том, что
задолженность контрагентов и задолженность перед контрагентами числятся на
счетах учета в реальных значениях. Табличные данные сформированы по остаткам
следующих счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами».
Таблица 2.6
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности (руб.)
Сумма задолженности по учетным данным на 15.09.05
Сумма задолженности по данным контрагентов на 15.09.05
Расхождения
С-до по Д-ту: 225074
С-до по К-ту: 458225
С-до по Д-ту: 225 074
С-до по К-ту: 458 225
Расхождений не обнаружено, сторонами подписан акт сверки взаимных расчетов
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Поскольку на предприятии бухгалтерский учет автоматизирован, то несложно проследить все операции, которые группируются в различных ведомостях аналитического и синтетического учета по каждому контрагенту.
Как видно из таблицы 2.7 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Таблица 2.7
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета (руб.)
№
п/п
Счет аналитического учета
Сумма
Счет синтетического учета
Сумма
Соответствие данных синтетического и аналитического учета
1
2
3
4
5
6
1
60.1
428 655
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
614379
Соответствуют
2
60.2
57024
Соответствуют
3
60.3
128 700
Соответствуют
4
76.4
25 067
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
81952
Соответствуют
5
76.5
56885
Соответствуют
Согласно данным аналитического учета за проверяемый период было совершено всего 3 операции с использованием векселей (табл. 2.8). Ошибок в правильности отражения расчетов векселями не замечено, для учета векселей выданных предназначен счет 60.5 «Векселя выданные».
Учет налога на добавленную стоимость. Бухгалтер по расчетам не всегда верно отражает операции по счетам бухгалтерского учета: при авансовых платежах должна делаться проводка по дебету счета 60.2 «Авансы выданные» и кредиту 51 «Расчетные счета», а после поступления товаров делается
Таблица 2.8
Проверка правильности отражения расчетов с использованием векселей
Содержание операции
Вид оплаты
Сумма
Отражение на счетах бухгалтерского учета
Нарушения
Оплата за товары
Вексель (АА № 496231)
250000
60.5
Не обнаружено
Оплата за товары
Вексель (АА № 815438
120000
60.5
Не обнаружено
Оплата за товары
Вексель (АВ№ 478569)
100000
60.5
Не обнаружено
бухгалтерская запись по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и кредиту счета 60.2 «Авансы выданные». Бухгалтер же при осуществлении подобных операций делает запись сразу по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях». Ошибочность данной операции заключается в том, что при уплате аванса плательщик не вправе взять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику за полученные ТМЦ. Таким образом, бухгалтер, занимающийся исчислением налогов из-за данной ошибки в сентябре 2005 года взял к вычету НДС в сумме 9158 рублей.
Таким образом по результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.
В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Таким образом по результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.
В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию организации учета и контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
Оценивая данную ситуацию руководству можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
