Караваева О.В.
Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, графики документооборота, организационно-распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД
При проверке по поступлению ТМЦ применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг (работ) – выборка непредставительная
2.2
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
2.3
Проверка законности первичной учетной документации
2.4
Проверка соблюдения графика документооборота
2.5
Проверка регистрации документов в учетных регистрах
2.6
Проверка организации хранения документов
3
Аудит состояния задолженности
16.09.06-18.09.06
Караваева О.В.
Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решения судов в час-ти призна-ния задол-женности безнадеж-ной к взыс-канию и прочее
Провести выборочную инвентаризацию задолженности, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
3.1
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
3.2
Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности
16.09.06-18.09.06
Караваева О.В.
4
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам
19.09-21.09
Караваева О.В.
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией
Проверку проводить сплошным методом
4.1
Проверка расчетов по векселям выданным
5
Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета
22.09.06-25.09.06
Караваева О.В.
Регистры аналитического учета, регистры синтетического учета, отчетность
5.1
Проверка соответствия по оборотам и остаткам
6
Проверка организации налогового учета по расчетам
25.09.06-29.09.06
Караваева О.В.
Регистры налогового и бухгал-терского учета, договоры, первичные документы
6.1
Учет налога на добавленную стоимость
Согласно программе аудита (табл. 2.2) для достижения поставленных целей необходимо провести проверку правильности оформления договоров с поставщиками и подрядчиками. Аудит этого раздела проводился с использованием репрезентативной выборки и показал, что все договора (купли-продажи, поставки, энергоснабжения и др.) оформлены в соответствии с действующим законодательством, соблюдена форма договоров и экономический смысл сделки полностью соответствуют форме договора.
При экспертизе договоров с подрядчиками. было обнаружено, что очень часто (порядка 3-4 раз в месяц) оказывались консультационные услуги в области бухгалтерского и налогового учета на сумму 3000 – 4000 рублей каждая консультация. Поэтому в ходе проверки есть сомнение того, что эти расходы экономически оправданы (существует риск, что представленные для проверки документы некачественные).
По остальным договорам с подрядчиками замечаний нет. На этапе правовой оценки договоров с поставщиками и подрядчиками существенных замечаний нет, каждый договор заключен на определенную поставку товаров (выполнение работ), требования к оформлению договоров не нарушены, форма договоров соответствует экономическому характеру сделки.
Аудит организации первичного учета строился по следующей схеме:
1. Определяется степень воздействия на организацию первичного учета различных внутренних и внешних факторов.
2. Оцениваются величины внутрихозяйственного риска системы первичного учета на данном участке по результатам проведения аналитических процедур.
3. Определяются примерные объемы первичной учетной документации, представляемой к проверке, по данному разделу.
Следующим этапом работы было проведение проверки достоверности и полноты фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг. Цель – проверка наличия необходимой документации. Выборка по поступлению осуществлялась репрезентативная (случайный отбор), а операции по приобретению работ, услуг – сплошная. Результаты проверки были отражены в таблице 2.3.
Как видно из таблицы не всегда на предприятии на поставку товаров (работ, услуг) присутствует первичная документация.
Также была проведена проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказываемых услуг (табл. 2.4). При проверке необходимо установить есть ли расхождения между датами совершения операций и сроками их регистрации в учете.
Таблица 2.3
Наличие
оправдательных документов на приобретение ТМЦ,
выполнение работ (услуг)
№
п/п
Наименование поставщика
Приходный ордер (акт выполненных работ), №, дата
Договор, №, дата, срок действия
Счет-фактура, №, дата
1
ООО «Радуга»
Акт № 43 от 15.09.05
Договор № 43/Д от 12.09.05, 1 мес
№ 55 от 15.09.05
2
ООО «Челябрегионторг»
Прих № 215 от 16.09.05
Нет данных
Нет данных
3
ОАО «Комус»
Прих № 216 от 16.09.05
Договор № 1859 от 16.09.05
Нет данных
4
ООО «Марс»
Прих. № 217 от 17.09.05
Договор № 145 от 17.09.05
№ 149 от 17.09.05
5
ООО «Спецодежда»
Прих. № 218 от 19.09.05
Нет данных
№ 554 от 19.09.05
Таблица 2.4
Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг
№
п/п
Наименование поставщика
Дата поступления ТМЦ, оказания работ (услуг)
Дата регистрации в учете
Причины расхождения
1
ООО «Радуга»
15.09.05
15.09.05
Нет
2
ООО «Челябрегионторг»
16.09.05
16.09.05
Нет
3
ОАО «Комус»
16.09.05
16.09.05
Нет
4
ООО «Марс»
17.09.05
17.09.05
Нет
При проверке оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ в бухгалтерском учете и их фактическим поступлением расхождений не обнаружено.
Все хозяйственные операции отражены на тех счетах бухгалтерского учета, которые по экономическому смыслу соответствуют совершенным операциям.
Выборочная проверка наличия первичных учетных документов на каждую хозяйственную операцию показала, что все хозяйственные операции отражены своевременно и в полном объеме, на каждую операцию имеется первичный документ, также мною в процессе проверки была получена достаточная уверенность в том, что на предприятии вся первичная документация защищена от несанкционированного доступа.
На основании программы аудита проведем экспертизу первичной учетной документации на предмет правильности оформления первичных учетных документов, наличия необходимых реквизитов и их содержания (табл. 2.5).
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
