Из таблицы 6, составленной на основе регистров бухгалтерского учета по счету 19 и налоговых деклараций видно, что вся сумма, начисленная к возмещению из бюджета в регистрах бухгалтерского учета, отражена в Расчетах (налоговых декларациях) по налогу на добавленную стоимость. Тем самым подтверждается, что к возмещению из бюджета необоснованно предъявлен НДС на сумму 236 985,6 тыс. рублей (226 661,1 + 10324,5) .
Исследование по третьему вопросу
Вопрос: Если к возмещению из бюджета была предъявлена необоснованно завышенная сумма НДС, то компенсирован ли впоследствии ОАО «О.» ущерб, нанесенный бюджету?
Ответ: Как отмечалось в исследовании по первому вопросу, действующее налоговое законодательство предполагает начисление и уплату налога на добавленную стоимость не нарастающим итогом, а отдельно за каждый отчетный период.
Как следует из регистров бухгалтерского учета ОАО «О.» по счету 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» за 1 квартал 1997 года организация числит задолженность по НДС за бюджетом в сумме 1 569 594 рубля. Задолженности по НДС перед бюджетом по данным бухгалтерского учета не числится. Каких-либо документов, свидетельствующих о перерасчете НДС в связи с неправильным применением ставок и об уплате в бюджет недоплаченных сумм налога к экспертизе не предъявлено.
Исследование по четвертому вопросу
Вопрос: Какую сумму НДС к возмещению из бюджета должен был указать в налоговой декларации главный бухгалтер исходя из имеющихся в ОАО «О.» первичных документов?
Ответ: В целом за исследуемый период в налоговых декларациях к возмещению из бюджета излишне предъявлено 236 985,6 тыс. рублей. Именно на эту величину и следовало уменьшить суммы НДС, предъявленные к возмещению из бюджета в налоговых декларациях.
Исследование по дополнительным вопросам
(постановление о назначении дополнительной экспертизы от 4 января 1998 года)
Исследование по первому вопросу
Вопрос: Когда и как менялась ставка НДС на маргарин в период 1995-1996 годов?
Ответ: Как отмечалось в исследовании по второму вопросу постановления о проведении судебно-бухгалтерской экспертизы от ноября 1997 года Перечень продовольственных товаров, по которым в исследуемом периоде применялась ставка НДС в размере 10 процентов был утвержден постановлением Правительства РФ от 1 июля 1995 года № 659. Маргарин в этом постановлении не упоминался, однако масло животное названо. Постановлением Правительства РФ от 13 ноября 1995 года № 1120 в перечень продовольственных товаров, по которым применяется ставка НДС в размере 10 процентов включен и маргарин.
Исследование по второму вопросу
Вопрос: Когда и как менялась ставка НДС на масло животное в период 1995-1996 годов?
Ответ: В исследуемом периоде ставка на масло животное, как это следует из документов, названных в предыдущем вопросе не менялась.
Исследование по третьему вопросу
Вопрос: Когда стало известно, что масло животное относится к категории молочных продуктов для целей бухгалтерского учета?
Ответ: масло животное относится к молочным продуктам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, введенным в действие Постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 года № 301 с 1 июля 1994 года.
Эксперт-экономист Т.
Приложение № 5
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о назначении судебно-экономической экспертизы
Ведущий специалист Управления Федеральной службы налоговой полиции по Н-ской области майор налоговой полиции П., рассмотрев материалы уголовного дела № хххх по факту уклонения от уплаты налогов частным предпринимателем Р.,
УСТАНОВИЛ:
В период с 6 по 18 ноября 1997 г. ГНИ по С. району г. H. была проведена документальная проверка частного предпринимателя Р. по соблюдению налогового законодательства за период с 10 февраля по 31 декабря 1996 г., в ходе, которой было установлено, что Р. путем внесения в декларацию о доходах за 1996 г. заведомо искаженных данных о доходах и расходах уклонилась от уплаты налога в сумме 50124290 руб., что соответствовало 689 минимальным месячным оплатам труда. По результатам проверки был составлен акт № 07-50 от 18 ноября 1997 г. В отношении Р. по данному факту было возбуждено уголовное дело № хххх по ч.1 ст. 198 УК РФ.
В ходе расследования уголовного дела Р. показала, что за работу по подвозу хлеба в киоски водителю Ф., было выплачено 36.000.000 руб., водителю С. - 11000000 руб., Т. за работу в 1996 г. было выплачено 7.700.000 руб. Данные лица, допрошенные в качестве свидетелей, показали, что они действительно работали у частного предпринимателя Р. и получали за это вышеуказанную зарплату в 1996 г., но договоров с ней не заключали.
Данные затраты на выплату зарплаты указанным лицам при проведении документальной проверки в расходы включены не были и при составлении акта проверки не учитывались в связи с тем, что документально не подтверждены.
Принимая во внимание, что по делу необходимо получить заключение специалистов, руководствуясь ст.184 УПК РСФСР,
ПОСТАНОВИЛ:
1. Назначать по настоящему делу судебно-экономическую экспертизу,
на разрешение которой поставить вопросы:
- Какова будет сумма дохода, полученного частным предпринимателем Р. от занятия предпринимательской деятельностью в 1996 г. и сумма расходов, затраченных ею на получение этого дохода за указанный период, с учетом включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Ф. и С., а также Т. в виде заработной платы?
- Какова будет сумма подоходного налога, подлежащая уплате частным предпринимателем Р. от дохода, полученного ею от занятия предпринимательской деятельностью в 1996 г., с учетов включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Ф. и С., а также Т. в виде заработной платы?
2. Для производства экспертизы представить эксперту документы:
-материалы уголовного дела № хххх
-настоящее постановление.
3. Производство экспертизы поручить отделению судебно-экономической экспертизы Управления Федеральной службы налоговой полиции по Н-ской области, разъяснив экспертам права и обязанности, предусмотренные ст. 82 УПК РСФСР и предупредив об ответственности по ст. 307 УК РФ.
Ведущий специалист УФСНП РФ П.
Приложение № 6
П О Д П И С К А
Мне, эксперту отделения судебно-экономической экспертизы УФСНП РФ Н-ской области, Т. в соответствии ст.187 УПК РФ разъяснены права и обязанности эксперта, предусмотренные ст.82 УПК РФ. Об ответственности за отказ или уклонение от дачи заключения или от дачи заведомо ложного заключения по ст.307 УК РФ предупрежден.
З А К Л Ю Ч Е Н И Е Э К С П Е Р Т А
Вводная часть.
Судебно-экономическая экспертиза назначена Постановлением, ведущим специалистом УФСНП РФ по Н-ской области майором налоговой полиции П. от 25.12.97 г. по уголовному делу № хххх по обвинению Р. в совершении преступления, предусмотренного по ст. 198 ч.1 УК РФ. Предприниматель без образования юридического лица Р., зарегистрирована в ГНИ. Осуществляет предпринимательскую деятельность по свидетельству № хххх. Предприниматель без образования юридического лица Р. осуществляла закупку и реализацию хлебобулочных изделий ОАО “Х”. Реализация хлебобулочных изделий осуществлялась через киоски. В период с 06 по 18 ноября 1997 года инспекторами ГНИ, была произведена документальная проверка предпринимателя без образования юридического лица Р. по соблюдению налогового законодательства за период с 10 февраля 1996 года по 31 декабря 1996 года. В ходе проверки было установлено, что предприниматель без образования юридического лица Р., от реализации хлебобулочных изделий ОАО “Х.” согласно декларации о доходах за 1996 год, получила валовой доход в размере 488049200 руб., расходы, связанные осуществлением предпринимательской деятельности составили 435184200 руб., совокупный годовой доход, подлежащий налогообложению, составил 52181900 руб. Сумма, исчисленного налога, подлежащего к оплате составила 5063665 руб. В ходе проверки было установлено, что предприниматель без образования юридического лица Р. закупила на ОАО “Х.” хлебобулочных изделий на сумму 1832094000 руб. и реализовала их через киоски г. Н. Полученный доход от реализации хлебобулочных изделий предприниматель без образования юридического лица Р. в декларации о доходах за 1996 год, поданной в ГНИ 5 марта 1997 года, отразила не в полном объеме, тем самым уклонилась от уплаты подоходного налога в размерах установленных законодательством. По результатам проверки был составлен акт № хх от 18 ноября 1997 года старшим государственным налоговым инспектором - советником налоговой службы 3 ранга Г. В ходе расследования уголовного дела предприниматель без образования юридического лица Р. показала, что за работу по подвозу хлебобулочных изделий в киоски водителю Ф. было выплачено 36000000 руб., водителю С. - 12000000 руб., Т. - 7700000 руб. Данные выплаты зарплаты указанным лицам при проведении документальной проверки в расходы включены не были, и при составлении акта не учитывались в связи с тем, что документально не подтверждены. Испытывая, потребность в специальных экономических познаниях при расследовании уголовного дела и, руководствуясь ст.78,84.187 УПК РФ, ведущим специалистом УФСНП РФ по Н-ской области майором налоговой полиции П., была назначена постановлением от 25 декабря 1997 года судебно-экономическая экспертиза.
На разрешение экспертизы поставлены следующие вопросы:
1. Какова будет сумма дохода, полученная предпринимателем без образования юридического лица Р. от занятия предпринимательской деятельностью в 1996 году.
2. Какова сумма расходов, затраченные предпринимателем без образовании юридического лица Р. в 1996 году с учетом включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Ф. и С., а также Т. в виде заработной платы?
3. Какова будет сумма подоходного налога, подлежащая уплате предпринимателем без образования юридического лица Р. от дохода, полученного от занятия предпринимательской деятельностью в 1996 году с учетом включения в статью расходов сумм, выплаченных водителям Ф. и С. , а также Т. в виде заработной платы?
Экспертиза проведена Т. - старшим экспертом УФСНП РФ по Н-ской области,
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
