Объектом распределения является валовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:
- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно- хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно.
- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
- прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.
Для определения по установленной ставке суммы налога на прибыль предприятия рассчитывается налогооблагаемая прибыль путем корректировки валовой прибыли, так как последняя может содержать доходы, облагаемые по другим ставкам или не облагаемые налогом. Облагаемая прибыль - часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в соответствии с Законом РФ “О налоге на прибыль предприятии и организаций”. От 27.12.1991г. №2116-1
Корректировка валовой прибыли производится по следующей формуле
(27.с.239):
Н = В - Р - Ц - Д - И - О - Х - Ф,
где Н - налогооблагаемая прибыль;
В - валовая прибыль;
Р - рентные платежи, вносимые в установленном порядке в бюджет из
прибыли;
Ц - доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным
бумагам, принадлежащим предприятию;
Д - доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях
(кроме доходов, полученных за пределами РФ);
И - доходы казино, видео салонов, видео показа, от проката видео и
аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем;
О - прибыль от посреднических операций и сделок;
Х - прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и
охотохозяйственной продукции;
Ф - отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды.
Схематично определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль представлено на Рис.1 (31 с.115)
Выручка
НДС
Акциз Затраты
Прибыль от внереализац. Прибыль от реализации
Прибыль от реализации
доходов – расходы продукции основных фондов и др.
имущества
Валовая прибыль
Льготы Рентные платежи Доходы облагаемые
Доходы налоги по которым
по другим ставкам удержаны источником выплат
Налогооблагаемая прибыль
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Рис.1 Определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль
Сумма налога на прибыль определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль.
Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в
федеральный бюджет составляет 11% с прибыли, полученной с 1 апреля 1999г. (
до 1 апреля 1999г. ставка налога составляла 13%). В бюджеты субъектов РФ
зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам
установленным законодательными органами субъектов РФ, в размере не свыше
19% с 1апреля 1999г. (до 1 апреля 1999г. ставка налога составляла 22%).
Изменение ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет,
с 13 до 11 процентов и в бюджеты РФ в размере не свыше 19 процентов влечет
за собой уточнение расчетов по налогу на прибыль в соответствующей форме
отчетности по налогу за первое полугодие, 9 месяцев и год. Согласно новой
редакции инструкции №37 «О налоге на прибыль» сумма налога, исчисленная в
федеральный бюджет нарастающим итогом за первое полугодие, 9 месяцев и весь
1999г. по ставке 11%, увеличивается на сумму налога, исчисленную по ставке
2% от фактической налогооблагаемой прибыли за 1 квартал 1999г. Аналогично
производится расчет суммы налога на прибыль, исчисленная в бюджеты
субъектов РФ (30 с.51)
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль, определенная в соответствии с положениями, изложенными в инструкции №37 от 10.08.1995г. «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями), при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы предоставленных льгот:
на финансирование капитальных вложений производственного и жилищного
строительства, в соответствии с письмом МФ РФ №160 от 30.12.1993г.
«Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций»;
на содержание находящихся, на балансе предприятия учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и т.д. (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами);
на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(не более 10% в общей сложности от суммы налогооблагаемой прибыли);
для предприятий имеющих не менее 50% инвалидов, от общего числа работников, ставки налога на прибыль понижаются на 50%;
для малых предприятий осуществляющих производство и переработку сельскохозяйственной продукции; производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств; строительство объектов жилищного, производственного, строительного и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) – при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг), налог на прибыль в первые два года работы не уплачивается. В третий и четвертый год работы налог уплачивается соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль и т.д.
для предприятий у которых в результате реализации продукции (работ, услуг) образовался убыток, часть прибыли, которую предприятие направляет на покрытие этого убытка, освобождается от налогообложения в течении последующих пяти лет равными долями. (29 с.3)
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в закон РФ «О
налоге на прибыль предприятий и организаций» №62-ФЗ от 31.03.1999г. внес
существенные изменения в порядок уплаты налога на прибыль. Эти изменения,
пятые по счету, посредством Приказа Министерства РФ по налогам и сборам от
16.07.1999г. № АП-3-02204 были внесены в «Инструкцию Госналогслужбы
России от 10.08.1995г. №37 «О порядке уплаты исчисления и уплаты в бюджет
налога на прибыль предприятий и организаций». Произошли изменения и в
порядке предоставления льгот: (30 с.49-53)
в налогооблагаемую базу не включается прибыль, полученная в связи с выкупом (погашением), в том числе новацией, государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) и облигаций федеральных займов с постоянным и переменным доходом (ОФЗ) со сроком погашения до 31.12.1999г., выпущенных в обращение до 17.08.1998г. При условии, что полученные от их погашения средства реинвестированы во вновь выпускаемые государственные ценные бумаги;
не подлежит налогообложению прибыль, полученная от вновь созданного производства (за исключением производств, созданных в рамках торговой, снабженческо-сбытовой и посреднической деятельности организаций), на период его окупаемости, но не свыше трех лет. Вновь созданным производством признается производство, выделенное в обособленное структурное подразделение на базе новых производственных мощностей, стоимость которых превышает 20млн. руб.
Облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается на суммы:
направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно- исследовательских, опытно-конструкторских работ;
на финансирование, организациями кинематографии, строительства кинозалов, а также в порядке долевого участия и при погашении кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Размер этой льготы не может уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льготы, более чем на 50%.
Чистая прибыль - прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, акцизов и платежей в федеральный и местные бюджеты.
Чистой прибылью предприятия с учетом сложившейся практики можно считать ту часть прибыли, которая направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых лет и отчисления в резервный капитал, а также на выплату дивидендов и доходов собственникам.
В соответствии с законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и
организаций» №1216-1 от 27.12.1991г., чистая прибыль предприятия
распределяется не путём образования фондов экономического стимулирования по
нормативам, установленным министерством, а по усмотрению предприятия.
Предприятия сами решают, на какие цели направлять чистую прибыль. Общую
смету распределения чистой прибыли на основе подготовленного администрацией
проекта рассматривает и утверждает совет предприятия.
Расчет чистой прибыли необходимый элемент разработки технико- экономического обоснования любого инвестиционного проекта, составления бизнес-плана, расчета эффективности намечаемой коммерческой операции.
Чистая прибыль по нормативам, установленным самим предприятием, используется на образование фондов и резервов:
* фонд накопления;
* фонд потребления;
* финансовый резерв (или другие фонды и резервы в соответствии с учредительными документами).
Если учредительными документами не предусмотрено образование фондов, то чистая прибыль предприятия используется на покрытие затрат по:
- финансированию научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и
технологических работ;
- модернизации оборудования;
- финансированию строительства новых объектов, расширению, техническому перевооружению,
- реконструкции действующего производства, приобретению оборудования и других средств производства, нематериальных активов;
- финансированию прироста собственных оборотных средств, возмещению их недостатка;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
