Пенсионный фонд;
Фонд обязательного медицинского страхования;
Фонд социального страхования Российской Федерации(на добровольной основе, а в случае использования наемного труда- в обязательном порядке);
Государственный фонд занятости населения ( в случае использования наемного труда).
Порядок уплаты и тарифы страховых взносов зависят от того, использует
ли индивидуальный предприниматель наемный труд в своей деятельности.
Обязательные отчисления индивидуального предпринимателя в Пенсионный фонд
составляет 28% от совокупного дохода. Однако если он использует труд
наемных работников, занятых в основной деятельности или в личном хозяйстве(
домашняя работница, личный секретарь, шофер, охранники, сторожа,
воспитатели и др.), то он, так же, как коммерческая организация, на
основании трудовых договоров (контрактов) должен уплачивать дополнительно
страховые взносы в размере 28% к начисленной оплате труда и 1 % с заработка
работника.
Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования установлены на уровне 3, 6% от совокупного дохода.
Взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации и в
Государственный фонд занятости населения установлены соответственно в
размере 5,4% и 1,5% от начисленной оплаты труда. Тариф страховых
взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для граждан,
использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, установлен в
размере 5, 4% от
начисленной оплаты труда по всем основаниям.
Сроки налоговых платежей в бюджет и уплаты взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации регулируются законодательством. Страховые взносы могут быть перечислены в порядке безналичных расчетов, а также путем внесения наличных денег в банк или почтовым переводом на транзитные счета исполнительных органов фондов.
Страховые взносы уплачиваются 1 раз в месяц в срок, установленный в
трудовых договорах для расчетов по оплате труда. Индивидуальным
предпринимателям следует контролировать сроки и размеры этих платежей.
Недоимки по платежам взыскиваются в судебном порядке. Кроме того, к
плательщику, нарушившему порядок начисления, перечисления средств и
представления финансовой отчетности, применяются штрафные санкции.
Налогообложение предпринимателей налоговыми органами производится на основании: представляемых в установленные законом сроки деклараций о доходах и расходах и других документов и сведений, подтверждающих достоверность представленных данных, в том числе книг учета доходов и связанных с ними расходов; сведений, представляемых предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами о полученных предпринимателем доходах, в том числе обороты по расчетному и другим счетам в банке и других кредитных учреждениях; результатов обследования налоговыми органами граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, и имеющихся сведений о доходах налогоплательщиков.
Декларации о доходах подаются: в начале деятельности(за первый месяц деятельности) - в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором появился источник дохода; при прекращении деятельности - в 5-дневный срок со дня прекращения существования источника дохода; за год- не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Декларация представляется в налоговые органы по месту деятельности либо по месту постоянного жительства. В том случае, если деятельность осуществляется в определенном месте(например, где имеется служебное или производственное помещение), декларация подается в налоговый орган по месту нахождения помещения. При подаче итоговой декларации по окончании отчетного года в декларации требуется указать сведения о всех доходах, а не только о полученных от предпринимательской деятельности.
Структурная схема налогообложения дохода физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью(индивидуального предпринимателя)
1 Валовой доход
2 Расходы связанные с получением дохода
(Постановление Правительства РФ №552
от 05. 08. 92г., Постановление Правительства
РФ №661 от 01. 07. 95г., Положение о бухгалтерском
учете и отчетности в РФ, утвержденное Минфином
РФ от 26. 12. 94 №170
3 Совокупный (чистый) годовой доход( Разница между 1 и 2 )
4 Сумма вычетов и скидок
( Инструкция ГНС РФ №35 от 29.06.1995г. с
дополнениями и изменениями).Отчисления
в: пенсионный фонд, фонд медицинского страхования
и другие.
5 Налогооблагаемый доход
( Разница между 3 и 4 )
6 Подоходный налог
7 Доход индивидуального предпринимателя
Расчет валового дохода за год не требует специальной подготовки, чего
нельзя сказать относительно расходов, связанных с получением доходов.
Совокупный(чистый) доход физического лица рассматривается как аналог
прибыли коммерческой организации. При расчете расходов, связанных с
извлечением доходов, физическим лицам целесообразно ориентироваться на
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции ( работ,
услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при
налогообложении прибыли, утвержденное постановлением Правительства
Российской Федерации от 5 августа 1992г. №552. Это Положение ориентировано
на юридических лиц, но некоторые методические решения, использованные в
нем, применимы для расчета расходов физических лиц, осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно письму Государственной налоговой службы России от 20 февраля
1996г. № НВ-6-08/112 физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую
деятельность без образования юридического лица, при учете затрат
рекомендуется группировать их по следующим элементам: материальные затраты; амортизационные отчисления; износ нематериальных активов; затраты на оплату труда; прочие затраты.
Не учитываются при расчете налогооблагаемой базы: расходы на личные нужды предпринимателя и его семьи, как не связанные
с извлечением дохода; понесенные убытки (в том числе убытки в результате продажи товаров по
ценам ниже цен их приобретения); расходы по оплате процентов по просроченным и отсроченным ссудам; судебные издержки и арбитражные расходы, в том числе по делам,
связанным с деятельностью предпринимателя; расходы по претензиям юридических и физических лиц, в том числе
связанные с деятельностью предпринимателя; представительские расходы; расходы по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, которые не
относятся организациями на затраты по производству и реализации продукции.
Это касается, в частности, налога на реализацию горюче-смазочных
материалов, который индивидуальные предприниматели уплачивают из доходов,
полученных от реализации этих материалов.
Материальные затраты включают в себя 3 составляющих.
1. Начисленный износ малоценных средств и предметов труда. В соответствии с
Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, введенным в действие с 1 января 1995г. приказом Минфина России от 26 декабря 1994г. №170 ( с изменениями от 28 ноября 1996г.), к ним относятся: а) предметы со сроком службы менее одного года независимо от их
стоимости; б) предметы стоимостью на дату приобретения не более 50-кратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за
единицу (исходя из стоимости, предусмотренной в договоре) независимо от
срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий труда,
строительного механизированного инструмента, а также рабочего и
продуктивного скота, которые к основным средствам, независимо от их
стоимости ( согласно письму Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 20 февраля № НВ- 6-08/112 к малоценным могут быть отнесены
средства и предметы труда стоимостью не более 1 млн. руб.
неденоминированных) и др.
Износ малоценных средств и предметов труда начисляется в следующем
порядке: по предметам труда стоимостью за единицу в пределах 1/20 от
установленного в подпункте "б" лимита- в размере 100% по мере передачи их в
производство или эксплуатацию; по средствам и предметам труда стоимостью свыше 1/20 от
установленного в подпункте "б" лимита ( но не более этого лимита) - 50% от
стоимости при передаче их в производство или эксплуатацию, а остальные 50%
(за вычетом стоимости этих предметов по цене возможного использования)
погашаются при списании их как пришедших в негодность;
2. Стоимость приобретенных со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции( товаров), образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (товаров), проведении работ, оказании услуг.
3. Стоимость покупных материалов ( в том числе полуфабрикатов, комплектующих изделий, тарных материалов), используемых в процессе производства продукции(товаров, работ, услуг) и для упаковки продукции(товаров).
Документами, подтверждающими материальные затраты, являются товарные чеки, счета, торгово-закупочные акты, счета-фактуры, накладные на отпуск товара с учетом кассовых чеков или корешков приходных кассовых ордеров, подтверждающих их оплату, а также копии банковских документов, подтверждающих их безналичную оплату.
Амортизационные отчисления- часть стоимости основных средств, переносимая в затраты в отчетном периоде.
В отличие от малоценных средств и предметов труда расходы на приобретение основных средств относятся на затраты предпринимателя не одновременно, а по мере использования их в течение срока службы. Начисление амортизации по основным средствам производится ежемесячно, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем введения их в эксплуатацию, а по выбывшим основным средствам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за их выбытием. Величина амортизационных отчислений определяется в процентах от стоимости основных средств по нормам амортизации, устанавливаемым на 1-й месяц эксплуатации или 1000 км пробега(по отдельным моделям транспортных средств), при помощи следующих расчетов:
(стоимость введенных в эксплуатацию основных средств) х (месячная норма амортизации) х ( количество месяцев, за которые начислена амортизация)или
(стоимость введенных в эксплуатацию транспортных средств) х ( норма амортизации на 1000 км пробега) х (фактический пробег машины за отчетный период).
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, могут воспользоваться правом применять
ускоренную амортизацию основных производственных фондов с отнесением затрат
на издержки производства в размере, в 2 раза превышающем установленные
нормы, а также списывать дополнительно как амортизационные отчисления до
50% первоначальной стоимости основных фондов со сроком службы более 3 лет.
Это право предоставлено субъектам малого предпринимательства Федеральным
законом "О государственной поддержке малого предпринимательства в
Российской Федерации".
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
